Состав налогового правонарушения

Понятие

Определение 1 Правонарушение – это виновное нарушение правовых норм.

Определение 2 Налоговое правонарушение – это виновное нарушение норм налогового права.

Налоговые нарушения – это очень часто встречающиеся виды нарушений. Характер их чаще всего связан с неуплатой налогов или несвоевременным предоставлением налоговой отчетности.

Совет Поскольку налоговое законодательство весьма сложное и детально регламентированное, а ответственность за налоговые нарушения весьма жёсткая, то рекомендуем заранее обращаться к специалистам за разъяснениями.

Элементы состава

Как и любые другие правонарушения, налоговые правонарушения имеют одинаковый состав:

1. Объект налогового правонарушения – это неполучение доходов бюджета или внебюджетных фондов. Бюджет – это финансовая основа деятельности государства. Без доходов бюджета невозможно выполнение любых государственных программ и социальных обязательств государства.

   Пример 1 Если Вы не сообщили в налоговой декларации о полученном доходе, то в результате Вы утаили его от налогообложения и недоплатили налоги.

2. Объективная сторона налогового правонарушения выражается непосредственно в деянии, нарушающем налоговое законодательство.

   Пример 2 Неуплата налога заключается в отсутствии перечисления требуемой суммы налога в соответствующий бюджет.

3. Субъект налогового правонарушения – это лица (физические и юридические), которые допустили нарушение налогового законодательства. Для налоговых правонарушений субъектом являются налогоплательщики.

   Пример 3 Если пенсионеры освобождены от уплаты земельного налога, то они не могут быть привлечены к ответственности за его неуплату, поскольку не являются надлежащим субъектом.

4. Субъективная сторона налогового правонарушения – это вина, мотив и цель субъекта. Вина бывает умышленная и неосторожная.

   Пример 4 Мотив совершения неуплаты налогов заключается в нежелании нести такие расходы и желании оставить деньги себе.