Тактика назначения и производства судебно-экономической экспертизы при расследовании налоговых преступлений

Актуальность темы обусловлена значимостью судебной экспертизы для правильного разрешения дела как условия реализации права стороны по делу на справедливое судебное разбирательство. Без привлечения в процесс в необходимых случаях сведущих лиц, а также правильного исследования и оценки результатов судебной экспертизы справедливое судебное разбирательство, а значит, и обеспечение права на судебную защиту будут невозможны. Несмотря на возрастающую актуальность практического применения судебной экспертизы как права сторон на справедливое судебное разбирательство, судебной экспертизе в процессе, уделяется мало внимания. Исследования оставляют в стороне анализ процессуальных особенностей назначения и проведения судебной экспертизы в рамках расследования легализации доходов, добытых преступным путем, а также исследование заключения эксперта и его допроса.

---

Реферат по электротехнике на заказ не будет содержать "воды". Рефераты, которые пишут наши авторы, получают высокие оценки! Обращайтесь в Work5!

---

Несмотря на высокий теоретический уровень и практическую значимость этих работ, многие положения потеряли актуальность и требуют дальнейшего развития. Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в последние годы проблема отмывания денег стала одной из приоритетных на национальном и международном уровнях. Это связано с тем, что процедура отмывания денег является типичной для большинства форм организованной преступности, которая ослабляет процесс принятия экономических решений, подрывает деятельность финансовых учреждений, усугубляет социальные проблемы и способствует коррупции. Объект исследования – общественные отношения, складывающиеся в процессе проведения судебных экспертиз. Предмет исследования – тактика назначения и производства судебно-экономической экспертизы при расследовании налоговых преступлений. Цель работы – анализ тактики назначения и производства судебно-экономической экспертизы при расследовании налоговых преступлений. Задачи исследования: 1. Рассмотреть понятие судебно-бухгалтерской экспертизы; 2. Раскрыть структуру доказательственной базы при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы; 3. Дать общую характеристику финансовой отчетности; 4. Установить доказательственное значение финансовой отчетности; 5. Выявить проблемы использования финансовой отчетности в качестве доказательства по экспертизе; 6. Проанализировать совершенствование методики проведения судебно-бухгалтерской экспертизы с использованием финансовой отчетности. Методы исследования – анализ, сравнение и дедукция. Теоретическая и практическая значимость исследования обусловлена возможностью использования результатов работы в дальнейших исследованиях по указанной тематике. Информационная база исследования основана на положениях нормативно-правовых актов, материалах учебной и научной литературы. По структуре работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. Первая глава содержит в себе общую характеристику проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Во второй главе раскрывается значение документов, раскрывающих движение денежных средств. Третья глава включает в себя проблемные аспекты проведения экспертных исследований и пути их разрешения.

Итак, по итогам проведенного исследования, можно сделать следующие выводы: Итак, следователь при получении результатов судебной экспертизы должен понимать каковы его дальнейшие действия. Несмотря на обозначенные свойства судебных доказательств, упомянутых законодателем - относимость, достоверность и допустимость, которые должны быть присуще им вне зависимости от вида судопроизводства. Следует отметить, что каждое перечисленное свойство должно раскрываться в признаках, то есть определенных критериях, характеризующие его. Несоблюдение требований закона может быть обусловлено правовым нигилизмом и, как следствие, пренебрежением ценностей права. Заключение эксперта не имеет заранее установленной юридической силы, а с силу исторически сложившейся действительности оно имеет специфику как возможное доказательство по делу. Ознакомление и анализ заключения лицом, назначившим экспертизу, необходим. Во-первых, для понимания места в системе доказательств по конкретному делу, а также уяснения взаимосвязи и взаимозависимости между ними. Во-вторых, для выявления ориентирующей информации в помощь следствию. По своей сути, экономический инструментарий эксперта-бухгалтера ограничен в своих возможностях, устанавливать либо проверять выявленные им обстоятельства иногда можно только посредством следственных или других процессуальных действий. В-третьих, в ходе исследования эксперт-экономист может установить обстоятельства, имеющие для дела, получив промежуточные результаты исследования. Несмотря на то, что эксперты могут воспользоваться экспертной инициативой, отметим, он это делать не обязан, поскольку это право эксперта. С другой стороны, наличие подобных промежуточных выводов может повлечь необходимость следствия назначить дополнительную экспертизу. В-четвертых, для формирования у следствия представления о методике диагностического бухгалтерского исследования и сути понятийного аппарата может возникнуть необходимость допроса эксперта-бухгалтера. В-пятых, с целью выявления допустимости доказательства, следует прибегнуть к проверке допустимости объектов исследования, особенностям их процессуального статуса, т.п. В случае наличия хотя бы одного недопустимого доказательства, доказательственная значимость и сила заключения эксперта обесценивается. В-шестых, проверка наличия либо отсутствия прямых требований законодателя по оформлению текста заключения позволяет выверить их соблюдение. Использование результатов судебно-бухгалтерских экспертиз, в том числе коррупционной направленности, требует понимания сути его механизма, его проверки на соответствие присущих доказательству свойств. Вместе с тем принятия решения либо о приобщении к материалам по делу, либо с проведением допроса эксперта, либо признания необходимости назначения повторной или дополнительной экспертизы, с проведением проверки версий эксперта с использованием следственных или других процессуальных действий. Необходима должная осведомленность следователя о современных возможностях судебной бухгалтерской экспертизы при расследовании коррупционных деяний, в том числе с выделением вида бухгалтерских экспертиз некоммерческих организаций. Это может быть осуществлено в виде методических рекомендаций для внедрения в следственную и экспертную практику. Кроме того, полагаем необходимым рекомендовать правоприменителю более критически относится к промежуточным и окончательным выводам эксперта-бухгалтера. Очевидно, что использование консультационных услуг специалистов-бухгалтеров в части анализа научно-методического обоснования хода и содержания экспертного исследования были бы наиболее удобны.

1. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 22.07.2021) 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) 31 июля 1998 года N 146-ФЗ 4. Федеральный закон "О государственной защите потерпевших, свидетелей и иных участников уголовного судопроизводства" от 20.08.2004 N 119-ФЗ 5. Федеральный закон "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" от 31.05.2001 N 73-ФЗ 6. "Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 22.07.2021) 7. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ 8. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) 31 июля 1998 года N 146-ФЗ 9. Голикова В.В. Предмет, объект и задачи судебной бухгалтерской экспертизы денежных средств, при безналичных платежах / В.В. Голикова // Уголовное судопроизводство: проблемы теории и практики. - 2019. - № 1. - С. 40-43. 10. Дрога А. А. Актуальные проблемы производства судебно-бухгалтерских экспертиз на современном этапе расследования преступлений экономической направленности / А.А. Дрога // Общество и право. - 2017. - №1 (59). - С.108-112. 11. Документооборот в судебно-бухгалтерской экспертизе / Звягин С.А. Общественная безопасность, законность и правопорядок в III тысячелетии. 2016. № 1-1. С. 314-318. 12. Еремина Н.В. Влияние учетной политики на финансовое положение экономического субъекта / Н.В. Еремина, В.С. Лазаренко // Экономика России: реалии и перспективы развития. Материалы Международной научной конференции, молодых ученых и преподавателей вузов. / сост. Ю.И. Сигидов, Н.С. Власова, Г.Н. Ясменко, В.В. Башкатов. - Краснодар: КубГАУ, 2018. - С. 45-51. 13. Папова Л.В. Оценка показателей бухгалтерской отчетности и ее роль в формировании представления об организации / Папова Л.В., Сидякова А.А. // В сборнике: Учетно-аналитические и финансовые инструменты управления бизнес-процессами в экономике. Материалы междунар. науч. конф. молодых ученых и преподавателей вузов. Составители Ю.И. Сигидов, Н.С. Власова, Г.Н. Ясменко, В.В. Башкатов. -2018. - С. 176-180. 14. Савицкий А.А. К вопросу об объектах исследования судебной экономической экспертизы [Электронный ресурс] / А.А. Савицкий // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. 2019. №5 (57). – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-ob-obektah-issledovaniya-sudebnoy-ekonomicheskoy-ekspertizy 15. Судебно-бухгалтерская экспертиза: современное состояние и пути совершенствования / Глебов В.Г. Таврический научный обозреватель. 2016. № 5-1 (10). с. 291-293. 16. Таусова И.Ф., Чич Н.И. Система методов бухгалтерской экспертизы / И.Ф. Таусова, Н.И. Чич // Проблемы и перспективы социально-экономического развития регионов Юга России. Сборник научных трудов по материалам IV Всероссийской научно-практической конференции.под науч. редакцией А.А. Тамова. 2018. - С. 260-267. 17. Хорольская Т.Е. Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации / Т.Е. Хорольская, Е.В. Калашникова, Е.И. Еленская // Вестник академии знаний. - 2020. - № 3 (38). - С. 286-290.