Методические особенности экспертного исследования движения денежных средств при осуществлении незаконной предпринимательской деятельности

Актуальность темы обусловлена значимостью судебной экспертизы для правильного разрешения дела как условия реализации права стороны по делу на справедливое судебное разбирательство. Без привлечения в процесс в необходимых случаях сведущих лиц, а также правильного исследования и оценки результатов судебной экспертизы справедливое судебное разбирательство, а значит, и обеспечение права на судебную защиту будут невозможны. Несмотря на возрастающую актуальность практического применения судебной экспертизы как права сторон на справедливое судебное разбирательство, судебной экспертизе в процессе, уделяется мало внимания.

---

Чтобы заказать кандидатскую диссертацию в Иркутске , обратитесь к надёжному помощнику - Work5.

---

Исследования оставляют в стороне анализ процессуальных особенностей назначения и проведения судебной экспертизы в рамках расследования легализации доходов, добытых преступным путем, а также исследование заключения эксперта и его допроса. Несмотря на высокий теоретический уровень и практическую значимость этих работ, многие положения потеряли актуальность и требуют дальнейшего развития. Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в последние годы проблема отмывания денег стала одной из приоритетных на национальном и международном уровнях. Это связано с тем, что процедура отмывания денег является типичной для большинства форм организованной преступности, которая ослабляет процесс принятия экономических решений, подрывает деятельность финансовых учреждений, усугубляет социальные проблемы и способствует коррупции. Объект исследования – общественные отношения, складывающиеся в процессе проведения судебных экспертиз. Предмет исследования – финансовая отчетность как составляющая доказательственной базы при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы при осуществлении незаконной предпринимательской деятельности. Цель работы – анализ методических основ экспертного исследования движения денежных средств при осуществлении незаконной предпринимательской деятельности. Задачи исследования: 1. Рассмотреть понятие судебно-бухгалтерской экспертизы; 2. Раскрыть структуру доказательственной базы при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы; 3. Дать общую характеристику финансовой отчетности; 4. Установить доказательственное значение финансовой отчетности; 5. Выявить проблемы использования финансовой отчетности в качестве доказательства по экспертизе; 6. Проанализировать совершенствование методики проведения судебно-бухгалтерской экспертизы с использованием финансовой отчетности. Методы исследования – анализ, сравнение и дедукция. Теоретическая и практическая значимость исследования обусловлена возможностью использования результатов работы в дальнейших исследованиях по указанной тематике. Информационная база исследования основана на положениях нормативно-правовых актов, материалах учебной и научной литературы. По структуре работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. Первая глава содержит в себе общую характеристику проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Во второй главе раскрывается значение документов, раскрывающих движение денежных средств. Третья глава включает в себя проблемные аспекты проведения экспертных исследований и пути их разрешения.

Итак, по итогам проведенного исследования, можно сделать следующие выводы: Итак, следователь при получении результатов судебной экспертизы должен понимать каковы его дальнейшие действия. Несмотря на обозначенные свойства судебных доказательств, упомянутых законодателем - относимость, достоверность и допустимость, которые должны быть присуще им вне зависимости от вида судопроизводства. Следует отметить, что каждое перечисленное свойство должно раскрываться в признаках, то есть определенных критериях, характеризующие его. Несоблюдение требований закона может быть обусловлено правовым нигилизмом и, как следствие, пренебрежением ценностей права. Заключение эксперта не имеет заранее установленной юридической силы, а с силу исторически сложившейся действительности оно имеет специфику как возможное доказательство по делу. Ознакомление и анализ заключения лицом, назначившим экспертизу, необходим. Во-первых, для понимания места в системе доказательств по конкретному делу, а также уяснения взаимосвязи и взаимозависимости между ними. Во-вторых, для выявления ориентирующей информации в помощь следствию. По своей сути, экономический инструментарий эксперта-бухгалтера ограничен в своих возможностях, устанавливать либо проверять выявленные им обстоятельства иногда можно только посредством следственных или других процессуальных действий. В-третьих, в ходе исследования эксперт-экономист может установить обстоятельства, имеющие для дела, получив промежуточные результаты исследования. Несмотря на то, что эксперты могут воспользоваться экспертной инициативой, отметим, он это делать не обязан, поскольку это право эксперта. С другой стороны, наличие подобных промежуточных выводов может повлечь необходимость следствия назначить дополнительную экспертизу. В-четвертых, для формирования у следствия представления о методике диагностического бухгалтерского исследования и сути понятийного аппарата может возникнуть необходимость допроса эксперта-бухгалтера. В-пятых, с целью выявления допустимости доказательства, следует прибегнуть к проверке допустимости объектов исследования, особенностям их процессуального статуса, т.п. В случае наличия хотя бы одного недопустимого доказательства, доказательственная значимость и сила заключения эксперта обесценивается. В-шестых, проверка наличия либо отсутствия прямых требований законодателя по оформлению текста заключения позволяет выверить их соблюдение. Использование результатов судебно-бухгалтерских экспертиз, в том числе коррупционной направленности, требует понимания сути его механизма, его проверки на соответствие присущих доказательству свойств. Вместе с тем принятия решения либо о приобщении к материалам по делу, либо с проведением допроса эксперта, либо признания необходимости назначения повторной или дополнительной экспертизы, с проведением проверки версий эксперта с использованием следственных или других процессуальных действий. Необходима должная осведомленность следователя о современных возможностях судебной бухгалтерской экспертизы при расследовании коррупционных деяний, в том числе с выделением вида бухгалтерских экспертиз некоммерческих организаций. Это может быть осуществлено в виде методических рекомендаций для внедрения в следственную и экспертную практику. Кроме того, полагаем необходимым рекомендовать правоприменителю более критически относится к промежуточным и окончательным выводам эксперта-бухгалтера. Очевидно, что использование консультационных услуг специалистов-бухгалтеров в части анализа научно-методического обоснования хода и содержания экспертного исследования были бы наиболее удобны.

1. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 22.07.2021) 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) 31 июля 1998 года N 146-ФЗ 4. Федеральный закон "О государственной защите потерпевших, свидетелей и иных участников уголовного судопроизводства" от 20.08.2004 N 119-ФЗ 5. Федеральный закон "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" от 31.05.2001 N 73-ФЗ 6. "Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 22.07.2021) 7. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ 8. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) 31 июля 1998 года N 146-ФЗ 9. Аксенова Л.Ю., Анешева А.Т. Анализ документов по делам о незаконном предпринимательстве // Закон и право. 2021. №12. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-dokumentov-po-delam-o-nezakonnom-predprinimatelstve (дата обращения: 06.12.2021). 10. Голикова В.В. Предмет, объект и задачи судебной бухгалтерской экспертизы денежных средств, при безналичных платежах / В.В. Голикова // Уголовное судопроизводство: проблемы теории и практики. - 2019. - № 1. - С. 40-43. 11. Губарева А.В. Юридическая ответственность за незаконное предпринимательство // Российское право: образование, практика, наука. 2019. №6 (114). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/yuridicheskaya-otvetstvennost-za-nezakonnoe-predprinimatelstvo (дата обращения: 06.12.2021). 12. Дрога А. А. Актуальные проблемы производства судебно-бухгалтерских экспертиз на современном этапе расследования преступлений экономической направленности / А.А. Дрога // Общество и право. - 2017. - №1 (59). - С.108-112. 13. Документооборот в судебно-бухгалтерской экспертизе / Звягин С.А. Общественная безопасность, законность и правопорядок в III тысячелетии. 2016. № 1-1. С. 314-318. 14. Егоров Я. Ю. Ущерб и доход как общественно опасные последствия незаконного предпринимательства // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2017. № 4. С. 84-88. 15. Еремина Н.В. Влияние учетной политики на финансовое положение экономического субъекта / Н.В. Еремина, В.С. Лазаренко // Экономика России: реалии и перспективы развития. Материалы Международной научной конференции, молодых ученых и преподавателей вузов. / сост. Ю.И. Сигидов, Н.С. Власова, Г.Н. Ясменко, В.В. Башкатов. - Краснодар: КубГАУ, 2018. - С. 45-51. 16. Иксанов, Р.А., Файрузова, Д.Р., Насибуллина Э.Н. Незаконное предпринимательство и виды юридической ответственности // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. №4-3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nezakonnoe-predprinimatelstvo-i-vidy-yuridicheskoy-otvetstvennosti (дата обращения: 06.12.2021). 17. Папова Л.В. Оценка показателей бухгалтерской отчетности и ее роль в формировании представления об организации / Папова Л.В., Сидякова А.А. // В сборнике: Учетно-аналитические и финансовые инструменты управления бизнес-процессами в экономике. Материалы междунар. науч. конф. молодых ученых и преподавателей вузов. Составители Ю.И. Сигидов, Н.С. Власова, Г.Н. Ясменко, В.В. Башкатов. -2018. - С. 176-180. 18. Прохоренко Д. В. Доход от незаконной предпринимательской деятельности: проблемы интерпретации // Актуальные проблемы российского права. 2017. № 9. С. 172-176. 19. Савицкий А.А. К вопросу об объектах исследования судебной экономической экспертизы [Электронный ресурс] / А.А. Савицкий // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. 2019. №5 (57). – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-ob-obektah-issledovaniya-sudebnoy-ekonomicheskoy-ekspertizy 20. Середа И.М. Незаконное предпринимательство в России: проблемы квалификации // Вестник Сибирского юридического института МВД России. 2019. №3 (36). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nezakonnoe-predprinimatelstvo-v-rossii-problemy-kvalifikatsii (дата обращения: 06.12.2021). 21. Судебно-бухгалтерская экспертиза: современное состояние и пути совершенствования / Глебов В.Г. Таврический научный обозреватель. 2016. № 5-1 (10). с. 291-293. 22. Таусова И.Ф., Чич Н.И. Система методов бухгалтерской экспертизы / И.Ф. Таусова, Н.И. Чич // Проблемы и перспективы социально-экономического развития регионов Юга России. Сборник научных трудов по материалам IV Всероссийской научно-практической конференции.под науч. редакцией А.А. Тамова. 2018. - С. 260-267. 23. Хацкевич А. С. Ответственность за незаконное предпринимательство // Проблемы современной науки и образования. 2017. № 11. С. 56-58. 24. Хацкевич А. С., Шищенко Е. А. Типичные способы осуществления незаконного предпринимательства и деятельность правоохранительных органов по борьбе с данным преступлением // Научный журнал. 2017. № 4. С. 93-94. 25. Хорольская Т.Е. Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации / Т.Е. Хорольская, Е.В. Калашникова, Е.И. Еленская // Вестник академии знаний. - 2020. - № 3 (38). - С. 286-290.