НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И ПРОБЛЕМЫ ОПТИМИЗАЦИИ ЕГО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА РОССИЙСКИХ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия. В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность. Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов занимает важное место в налоговой системе любого государства вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение.

---

Попробуйте заказать сочинение в Омске и убедитесь в качестве.

---

Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций. В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога. Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета Российской Федерации. Применение налогов является одним из методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Целью данной работы является изучение налога на прибыль организации как экономической категории и анализ действующей в России системы налогообложения прибыли организаций и перспектив ее развития в будущем. Для реализации поставленной цели нужно решить следующие задачи: 1. Рассмотреть теоретические основы налога на прибыль, дать основные определения; 2. На примере ООО «Промышленные инновации» рассмотреть процесс уплаты налога на прибыль; 3. Проанализировать основные проблемы, связанные с налогом на прибыль, предложить мероприятия для улучшения налоговой базы. Предмет исследования - налог на прибыль. Объект исследования - ООО «Промышленные инновации». Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Первая глава работы посвящена основным характеристикам налога на прибыль. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты, порядка исчисления налоговой базы. Таким образом, эта часть носит как теоретический, так и частично методический характер. Во второй главе проведен анализ предприятия ООО «Промышленные инновации». В третьей главе рассмотрены проблемы, связанные с воздействием налогом на прибыль на деятельность организации, предложены мероприятия для улучшения налога на прибыль. Методологической базой исследования курсовой работы явились труды ученых в области финансового и налогового права, имеющие основополагающее значение для изучения сущности налоговой прибыли.

Основная цель, которая была поставлена в начале изучения темы, и производные от нее задачи были достигнуты. Поэтапное изучение вопроса от теоретических данных до анализа налоговой нагрузки ООО «Промышленные инновации» и предложений путей ее совершенствования помогли автору боле тщательно и глубоко изучить такое явление как налоговое планирование на предприятии. Налоговое планирование - это неотъемлемая часть корпоративного налогового менеджмента; процесс планирования будущих налоговых платежей с использованием действующего налогового законодательства с целью снижения налогового бремени хозяйствующего субъекта. Цель проведения налогового планирования на хозяйствующем субъекте – определение направлений налоговой политики и разработка мероприятий по их реализации. Налоговое планирование подразделяется на 3 группы: 1) внутренние методы налогового планирования; 2) внешние методы налогового планирования; 3) комплексные методы налогового планирования. Внутренние методы налогового планирования включают в себя: текущий финансовый контроль, метод предварительной экспертизы, имитационный метод, аналитико-расчетный метод. Внешние методы налогового планирования состоят из: метода вариационно-сравнительного анализа, метода замены налоговой юрисдикции и метода замены налогового субъекта. Комплексные методы налогового планирования  метод микро-балансов, метод графоаналитических зависимостей, матрично-балансовый метод, статистический балансовый метод и комбинированный численный метод налогового планирования. Налоговое планирование можно классифицировать по различным признакам. Количество классифицированных групп вопрос дискуссионный. Можно выделить классификацию по:  форме предпринимательской деятельности;  направленности и масштабов;  стадии хозяйствующего субъекта;  объектам налогового планирования;  продолжительности планового периода;  объемам хозяйственной деятельности. Отсюда можно сделать вывод, что основными задачами налогового планирования являются:  определение хозяйственной деятельности;  выбор места и территории, на котором будет происходить ведение бизнеса;  выбор организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта;  выбор системы налогообложения;  построение организационной структуры предприятия;  определение вида гражданско-правового договора. Изучаемый хозяйствующий субъект – ООО «Промышленные инновации» ООО «Промышленные инновации» инжиниринговая компания, осуществляющая свою деятельность с 08 апреля 2005г. и специализирующаяся на разработке, производстве, поставке и монтаже станций и сооружений очистки питьевой воды; систем биологической очистки сточных вод; коммунальных, ливневых и промышленных стоков предприятий, спектр которых охватывает практически все производственные сферы деятельности, включая угольную, огнеупорную, металлургическую, нефтехимическую, цементную, пищевую, целлюлозно-бумажную промышленности и пр. Были изучены данные бухгалтерской отчетности, а также проанализирована их динамика за 20182020 гг. Также были рассмотрены такие показатели как стоимость основных средств, прибыль и убытки, капитал. По проведенному анализу сделан ряд выводов:  высокая дебиторская и кредиторская задолженности;  доходы по основной деятельности ООО «Промышленные инновации» сократили свой прирост;  экономические волнения в стране негативно повлияли на деятельность предприятия, на что указывает превышение расходов над доходами;  низкие показатели рентабельности и ликвидности. Все это демонстрирует то, что ООО «Промышленные инновации» переживает тяжелый период, необходимо пересмотреть действующую учетную политику и применить ряд методов налогового планирования, чтобы финансовое состояние хозяйствующего субъекта значительно улучшилось, а с ним – снижение налогового бремени предприятия и увеличение чистой прибыли. Исходя из полученных данных, автором были выявлены проблемы ООО «Промышленные инновации»и предложены пути их решения, главным из которых было ввести аутсорсинг. Были предложены следующие методы налогового планирования:  сокращение штатного расписания и применение услуг аутсорсинга; - дано полное описание действий для применения предложенных методов налогового планирования.

Нормативная литература: 1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31 июля 1998г № 164-Фз и часть 2 от 5 августа 2007г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. на 1 января 2008 г.). - 2007. 2. Приказ Министерства по налогам и сборам от 11.11.2008 г. №БГ-3-02/614 «Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций» (с изменениями от 3 июня 2009 г.). - 2008. 3. Приказ МНС РФ от 29 декабря 2009 г. № БГ-3-02/585 «Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций» (с изменениями от 9 сентября 2007 г., 29 декабря 2008 г., 3 июня 2009 г.). 4. Письмо МНС России от 15 апреля 2009 г. № ВГ-6-02/472 По вопросу уплаты налога на прибыль сельхоз товаропроизводителями. - 2009. Специальная литература: 5. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд. перераб. и доп. / И.М. Александров. - М: Дашков и Ко, 2019. 6. Белова, Н.Н. Период к которому может быть уточнена налоговая декларация. // Налоговый вестник/ Н.Н. Белова. 2016. - №5. - С.4-9.; 7. Бабич, А.М. / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. - М.: ФБК-Пресс, 2017. - 384 с. 8. Балацкий, Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста // Общество и экономика. - 2018. - № 2. - 100 с. 9. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения. / С.В. Барулин. - М.: Экономист, 2020. - 319 с. 10. Боброва, А. О критерии оптимального налогового бремени // Общество и экономика. / А. Боброва. - 2019. - № 10-11. - 160 с. 11. Букина, И.С. Регулирующая функция налоговой системы и налоговые риски: последствия реформы налога на прибыль // Финансовый менеджмент. / И.С. Букина. - 2018. - № 5. - С. 85-99. 12. Вахрин, П.И. Финансы. / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. - М.: Дашков и К, 2019. - 256 с. 13. Вишневская, Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе // Налоговый вестник. // Н.Г. Вишневская. - 2020. - №1. - С.12-15. 14. Захарьин, В.Р. Налог на прибыль: сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. / В.Р. Захарьин. - М.: Омега-Л, 2017. - 315 с. 15. Караваева, И.В. Чего ждать от налога на прибыль? // Финансы. / И.В. Караваева. - 2018. 16. Карпов, А.А. Альтернативный взгляд на налог на прибыль // ЭКО. // А.А. Карпов. - 2019. - 109-114 с. 17. Митрохина, Р.Н. О налоге на прибыль. // Налоговый вестник / Р.Н. Митрохина, А.А. Нестеров. 2020. - №8. - С.10-14. 18. Мурзин, В.Е. О налоге на прибыль. // Налоговый вестник. / В.Е. Мурзин. - 2020. 19. Налоги и налогообложение / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 416 с. 20. Подпорин, Ю.В. О налоге на прибыль. // Налоговый вестник/ Ю.В. Мурзин, А.А. Митрохина, Н.Н. Назаров, Н.Н. Белов. - 2019. 21. Семенихин, В.В. Налог на прибыль: проблемы правоприменения. // Аудитор. / В.В. Семенихин. - 2020. 22. Финансы / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Юнити, 2018. 23. Хацела, Н. Положительные изменения в Налоговом кодексе по всем налогам // Главбух. / Н. Хацела.- 2020. 24. Черник, Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. / Д.Г. Черник, А.П. Починок. - М.: Юнити, 2019. 25. Качур О.В. Налоги и налогообложение. М., 2018. - 304 с. . 26.Митрохина Р.Н., Нестеров А.А. / О налоге на прибыль. Налоговый вестник. - 2018. - № 8. - с. 6 - 15. 27. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 591 с. 28. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2017. - 720 с. 29. Романовский М.В. Налоги и налогообложение /Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М., 2017. - 304 с. 30.Хакуй А. Сравнительная характеристика российского и зарубежного опыта налогообложения прибыли организаций. - Экономические науки. -2020- №1. - с. 15 - 16. 31. Художникова, О.О. Договорная политика как основной элемент финансовой политики предприятия/ О.О. Художникова. – Москва : ИНФРА-М, 2016. – 196 с 32. Шилова Л.Ф., Кузьменко О.А. Налоговая концепция формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов //Инновационное развитие экономики – 2016 – 302 с. 33. Шохин, С.О. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России//Вестник Финансы и статистика, 2017 - 278 с. 34. Щербакова Н.С. Налоговые риски, их сущность и оценка // Аудиторские ведомости, №4, 2018 г. — С. 56-61. 35. Янина Е.М. Налоги и налогообложение на современном этапе / Г.А. Волкова, Г.Б. Поляк, Л.А. Крамаренко; под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова - Москва: Юнити-Дана, 2016 г. – 286 с. 36. Яшина, Н.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / Н.И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова. - М.: Риор, 2017. - 32 c. 37. Бухгалтерский баланс ООО «Промышленные инновации» за 2018 – 2020 гг. (ОКУД 0710001). 38. Устав ООО «Промышленные инновации» от 2009 года. 39. Налоговой декларации ООО «Промышленные инновации» по налогу на прибыль, НДС, на имущество организаций, страховые взносы за 2018 – 2019 гг.). 40. Отчет o финансовых результатах ООО «Промышленные инновации» за 2018-2020 гг. (ОКУД 0710002). 41. Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма 5) «Кредиторская и дебиторская задолженность» ООО «Промышленные инновации»