Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Порядок исчисления налога, его уплаты и предоставления отчетности регламентируется главой 21 НК РФ.
Плательщиками НДС признаются: организации (в том числе некоммерческие), предприниматели. Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:
• Налогоплательщики НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, так называемого ”внутреннего НДС”;
• Налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ.
Объектом налогообложения НДС признаются:
• операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача;
• ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (ст. 146 НК РФ)..
Налоговым период по НДС является квартал.
Налоговым Кодексом определены три ставки НДС:
• 10% по перечню товаров, предусмотренным п.2 ст.164 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908;
• 0% при реализации товаров на экспорт, услуг по международной перевозке товаров, реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов Государственному фонду (фондам субъектов РФ) драгоценных металлов и драгоценных камней, Центральному банку РФ, банкам и др. операции (п. 1 ст. 164 НК РФ);
• 18% по всем остальным товарам, работам и услугам (ст.164 НК РФ).
Порядок расчета НДС производится на основе данных бухгалтерского учета и зависит от вида деятельности налогоплательщика, содержания и назначения хозяйственных операций. Расшифруем основные понятия:
• налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет;
• налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей;
• налог на добавленную стоимость, уплаченный за приобретенные товары (работы, услуги);
• налог на добавленную стоимость, принимаемый к зачету по приобретенным товарам, работам, услугам.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется следующими методами:
• как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, работы, услуги, стоимость которых фактически списана в отчетном периоде на издержки производства;
• как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованную продукцию и суммами налога, фактически уплаченными за приобретенные материальные ценности, стоимость которых относится на издержки производства и обращения;
• по расчетным ставкам с суммы разницы между ценами реализации товаров с НДС и ценами их приобретения с НДС за минусом налога, уплаченного поставщикам за приобретенные и списанные на издержки обращения материальные ресурсы, услуги, работы.
Упрощенно расчет налога можно представить следующим расчетом:
НДС, исчисленный при реализации = налоговая база X ставка НДС;
НДС к уплате = НДС, исчисленный при реализации – НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС.
15 страниц
80% уникальность
2014 год
5 просмотров
