Сегодня трудно представить себе успешное развитие организации без привлечения заемных средств. В последние годы заемные средства качественно рассматриваются аудиторами, аналитиками и бухгалтерами как важный источник финансирования деятельности организации, поскольку они способствуют формированию финансовой политики организации. Поэтому вопрос учета расчетов по кредитам и займам стал своевременным и актуальным.
Кредитные отношения для большинства коммерческих организаций являются широко распространенными операциями. Между тем, бухгалтерский учет кредитов имеет множество своих специфических тонкостей и нюансов. Чтобы заемные средства принесли предпринимателю пользу, а не разорили его предприятие, бухгалтеру нужно очень внимательно изучить вопросы методологии учета кредитов и займов, которые будут отражать его реальное финансовое состояние.
Цель данной работы – исследование теоретических и практических аспектов учета кредитов банка.
В соответствии с поставленной целью, ставятся следующие задачи:
‒ раскрыть понятие, сущность и нормативно-правовое регулирование учета кредитов банка;
‒ определить организационно-экономическую характеристику объекта наблюдения;
‒ исследовать особенности организации бухгалтерского учета банковских кредитов и затрат на их обслуживание объекта исследования;
‒ раскрыть порядок отражения в бухгалтерской отчетности задолженности по банковским кредитам.
Объект исследования выступает коммерческое предприятие ООО «Монолит-бетон».
Предмет исследования – бухгалтерский учет кредитов в ООО «Монолит-бетон».
Методы исследования: изучение научной литературы, вертикальный и горизонтальный анализ, коэффициентный анализ, планирование, метод экспертных оценок.
Теоретической основой исследования выступили нормативно-правовые акты РФ, учебные пособия и периодические издания отечественных и зарубежных специалистов в сфере экономики и бухгалтерского учета: Л.М. Бурмистровой, Т.В. Воронченко, В.Г. Гетьман, И.В. Захарова, П.В. Киселевой, Д.П. Чибисовой и др.
Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты РФ: федеральные законы, инструкции и приказы, регулирующие ведение бухгалтерского учета кредитов; учредительные документы и локальные нормативные акты исследуемой организации; бухгалтерская отчетность ООО «Монолит-бетон» за 2020-2022 гг.; регистры аналитического и синтетического учета, учебная и методическая литература; периодические печатные публикации по вопросам учета в организациях кредитов и займов.
Теоретическая значимость исследования заключается в изучении и систематизации теоретических аспектов учета кредитов, займов и контроля за их использованием в организации.
Практическая значимость исследования заключается в проведении оценки состояния бухгалтерского учета кредитов и займов в ООО «Монолит-бетон» и в возможности использования полученных результатов в практической деятельности организации.
Структура работы включает введение, две главы, заключение, список использованной литературы, приложения.
Читать дальше
1.1. Понятие, виды и отличия кредитов и займов
Сущность кредита состоит в экономических отношениях, которые складываются между тем, кто его предоставляет (кредитором), и тем, кто его берет (заемщиком).
Эти отношения представляют собой передачу материальных ценностей в денежной или иной форме, основываясь на следующих свойствах займа:
‒ возвратности,
‒ срочности,
‒ платности [17, с. 95].
Определение кредита приведено в ст. 819 ГК РФ. Под таким видом заемных средств подразумевается сделка, при которой кредитная организация (банк, кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование кредитными средствами, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита [1].
Исходя из указанных определений понятие «заем» шире, чем «кредит», который представляет собой разновидность займа и делится на банковский (оформляемый кредитным договором), товарный и коммерческий. По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Когда заемщиком выступает Российская Федерация или ее субъекты, то в таком случае заключается договор государственного займа. При таком договоре заимодавцами выступают граждане или юридические лица.
Читать дальше
2.1. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов в ООО «Монолит-бетон»
На предприятии ООО «Монолит-бетон» вся организация бухгалтерского учета ведется в программе «1С: Бухгалтерия 8.2» на основании первичных учетных документов.
Все первичные документы, поступая в бухгалтерию предприятия обрабатываются, вносятся в базу учета данных по соответствующим регистрам учета. В ООО «Монолит-бетон» разработаны внутренние учетные документы, на основании которых организован весь документооборот.
Основным внутренним учетным документом на предприятии служит разработанная и утвержденная учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета. Данные бухгалтерского учета в полном объеме используются для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль предприятия ООО «Монолит-бетон».
Для отражения типичных хозяйственных операций используются межведомственные унифицированные формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России.
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с утвержденным Рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Рабочий план счетов бухгалтерского учета содержит полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. Учет кредитов и займов в ООО «Монолит-бетон» осуществляется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», так как в процессе ведения деятельности предприятие привлекает исключительно краткосрочные кредиты и займы.
Читать дальше
Заемный капитал – это финансовая помощь со стороны внешних источников, которая предоставляется под определенные гарантии получателя кредита, на определенных условиях и в оговоренный договором срок. Заемный капитал предоставляется в форме кредитов или займов:
‒ получить кредит организация может только в кредитном учреждении, заем может выдать любое физическое или юридическое лицо;
‒ кредит всегда выдается под определенный процент. Заем, в свою очередь, может быть как процентный, так и беспроцентный;
‒ кредит выдается только в виде денежных средств. Займ можно выдать в любой форме;
‒ кредитные отношения в основном регулируются нормативными актами ЦБ РФ. На договор займа акты ЦБ РФ не распространяются, поэтому он регулируется только федеральными законами и ГК РФ.
Бухгалтерский учет краткосрочных кредитов и займов ведется на счете 66, для долгосрочных обязательств предусмотрен счет 67. Порядок учета кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008.
ООО «Монолит-бетон» является малым строительным предприятием, организация находится на общей системе налогообложения и не применяет упрощенную систему бухгалтерского учета. Эффективность деятельности организации в течение трех лет снижается.
Организация привлекает кредиты и займы исключительно на краткосрочной основе, в процессе ведения учета применяет счет 66. В случае выдачи займа другому лицу применяется счет 58 или 76 в зависимости от того, является заем процентным или беспроцентным.
Читать дальше
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 12.02.2024).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 29.04.2023).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 12.02.2024).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения: 12.02.2024)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)». Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81165/ (дата обращения: 12.02.2024).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) Приказ Минфина России от 6.05.1999 № 32н. [Электронный ресурс] – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_6208/ (дата обращения: 12.02.2024)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 Приказ Минфина России от 6.05.1999 № 33н [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_12508/ (дата обращения: 12.02.2024).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н. [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_65496/ (дата обращения: 12.02.2024).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_18609/ (дата обращения: 12.02.2024).
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/ (дата обращения: 12.02.2024).
12. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В. Анциферова ‒ М.: Проспект, 2019. ‒ 512 c
13. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет: учебник / В. М. Богаченко. ‒ Ростов-на-Дону: Феникс, 2020. ‒ 538 с
14. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 304 с.
15. Воронченко Т.В. Бухгалтерский учет: учебник и практикум / Т.В. Воронченко. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2023. – 366 с.
16. Газаралиева Р.М. Нормативно-правовое регулирование учета кредитов / Р.М. Газаралиева // Актуальные вопросы современной экономики. – 2020. – № 1. – С. 188-192.
17. Гетьман В.Г. Бухгалтерский учет: учебник / В.Г. Гетьмана. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2023. – 591 с.
18. Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / И.В. Захаров, И. М. Дмитриева, О.Н. Тарасова. – М.: Юрайт, 2023. – 416 с.
19. Киселева П.В. Нормативно-правовые аспекты и порядок учета расходов по использованию заемных средств коммерческой организации / П.В. Киселева, Л.А. Насакина // Правоотношения в инновационной экономике. – 2021. – № 1. – С. 42-48.
20. Кулаева Н.С. Учитываем проценты по кредиту / Н.С. Кулаева // Расчет. ‒ 2019. ‒ № 1. ‒ С.32 - 36.
21. Осипова А.И. Отражение в бухгалтерском финансовом учете расчетов по кредитам и займам / А.И. Осипова // Вестник Донского государственного аграрного университета. – 2020. – № 3-1(37). – С. 44-49.
22. Полонская О.П. Особенности учета расчетов по кредитам и займам в коммерческой организации / О.П. Полонская, Д.Д. Гончарова, А.С. Кривенко // Вестник Академии знаний. – 2023. – № 54(1). – С. 221-225.
23. Самарина А.П. Учет кредитов и займов в организации и способы по улучшению эффективности их использования / А.П. Самарина // Аллея науки. – 2022. – Т. 2, № 6(69). – С. 282-289.
24. Шадрина, Г. В. Основы бухгалтерского учета : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Г. В. Шадрина, Л. И. Егорова. ‒ Москва : Издательство Юрайт, 2023. ‒ 429 с.
Читать дальше
25 страниц
88% уникальность
2024 год
6 просмотров
