Особенности бухгалтерского учета и налогооблажения на предприятиях малого бизнеса на примере ООО СибТрансСтрой

Актуальность темы работы обусловлена тем, что важную роль в экономике страны играют предприятия малого бизнеса. Малый бизнес способствует общеукрепляющему воздействию на экономическую ситуацию в государстве. Вместе с тем управление деятельностью предприятий невозможно без организации эффективной системы бухгалтерского и налогового учета, выступающего как средство наблюдения, регистрации, систематизации и анализа информации о фактах хозяйственной жизни организации. Малым предприятиям, в отличие от других коммерческих организаций, предлагается больший выбор систем бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения. В связи с этим, формирование учетной информации у малых предприятий, составление отчетности и налогообложение требует внимания в современных экономических реалиях.

---

Не хотите писать диплом сами? Попробуйте заказать написание дипломной работы по статистике у Work5! Мы выполним работу в соответсвии со всеми требованиями вашего ВУЗа.

---

. Вопросы, связанные с бухгалтерским учетом и налогообложением малых предприятий, являются частым предметом исследований у современных специалистов: И.Н. Грашиной, В.В. Кулажникова, Е.А. Снигирь. Специалисты раскрывают достоинства и недостатки полного и сокращенного бухгалтерского учета, режимов налогообложения малых предприятий, что свидетельствует о высоком уровне разработанности темы. Цель исследования – разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии малого бизнеса ООО «СибТрансСтрой». Задачи исследования:  раскрыть понятие и специфику деятельности малых предприятий;  выявить особенности ведения бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса;  изучить методику анализа деятельности предприятий малого бизнеса;  составить общую характеристику деятельности предприятия;  раскрыть порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии;  провести финансовый анализ предприятия;  выявить проблемы бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии и разработка мероприятий по их решению;  оценить эффективность разработанных мероприятий. Объект исследования – ООО «СибТрансСтрой». Предмет исследования – бухгалтерский учет и налогообложение в ООО «СибТрансСтрой». Методы исследования: изучение и анализ научной литературы, синтез, обобщение, сопоставление, вертикальный и горизонтальный анализ, коэффициентный анализ, планирование. Теоретической основой исследования выступили нормативно-правовые акты РФ, учебные пособия и периодические издания отечественных специалистов в области учета, анализа и налогообложения: Д.А. Мурзина, Н.А. Продановой, А.Д. Шеремета и др. Информационной базой исследования выступила бухгалтерская и внутренняя отчетность ООО «СибТрансСтрой» за 2020-2022 гг. Теоретическая значимость исследования состоит в изучении и систематизации теоретических основ бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса. Практическая значимость исследования заключается в анализе и в выявлении недостатков организации бухгалтерского учета и налогообложения в ООО «СибТрансСтрой» и в возможности использования полученных результатов в практической деятельности предприятия. Научная новизна исследования заключается в разработке системы бюджетирования для ООО «СибТрансСтрой» в целях повышения качества проводимого бухгалтерского и налогового учета на предприятии. Структура работы включает введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения.

Ключевой задачей бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса является формирование полезной и надежной финансовой информации для различных пользователей при сведении к минимуму затрат, включая трудовые расходы. В соответствии с законодательством малые предприятия имеют возможность ведения упрощенного бухгалтерского учета и составления упрощенной отчетности. Составление сокращенной отчетности имеет ряд особенностей, предусмотренных только для субъектов малого предпринимательства: статьи отражаются укрупнено, их меньшее количество, и они не предполагают детализации. С точки зрения налогового законодательства, малые предприятия имеют возможность выбора оптимального режима налогообложения: общая, система налогообложения, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Значительный процент банкротств, среди малых предприятий, дает возможность оставаться среди них на плаву наиболее эффективно функционирующим организациям. В основе создания эффективной системы управления малым предприятие лежит анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта. ООО «СибТрансСтрой» относится к микропредприятиям, компания занимается строительством жилых и нежилых зданий. Проведенный анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения показал, что в целом данный процесс выстроен грамотно в соответствии с требованиями законодательства. Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «СибТрансСтрой» ведется с использованием программы 1С: Бухгалтерия, организация использует упрощенный рабочий план счетов – основанный на Плане счетов и Инструкции к нему №94н. Компания находится на упрощенной системе налогообложения. В течение 2020-2022 гг. налоговая нагрузка на предприятие выросла с 17,64 до 18,73 %. Финансовый анализ деятельности ООО «СибТрансСтрой» показал, что в 2022 году объем выручки и прибыли снизился. В составе имущества выросла доля запасов, которые предприятие не смогло реализовать в рамках проведения строительных работ, собственных средств для финансирования текущих потребностей было недостаточно. В результате этого платежеспособность, финансовая устойчивость и рентабельность в организации сократились. Был сделан вывод, что действующая система бухгалтерского и налогового учета в ООО «СибТрансСтрой» ориентирована главным образом на верное отражение хозяйственных операций и сдачу отчетности, однако ее аналитические возможности для целей управления не используются. Для обеспечения сближения бухгалтерского и налогового учета с финансовым планированием было порекомендовано внедрить систему бюджетирования, которая позволит заранее определить финансовые результаты и налоговую нагрузку на предприятие. На первоначальном этапе внедрения системы основной целью организации бюджетирования в ООО «СибТрансСтрой» являлось создание бюджета денежных средств на предприятии. Для этого были составлены бюджеты продаж, закупок сырья, производственных, коммерческих и управленческих расходов, затрат на оплату труда и налоговых платежей. Для построения грамотной системы бюджетирования и развития бухгалтерского и налогового учета на предприятии необходимо перейти с «1С: Бухгалтерия» на программный продукт «1С: Комплексная автоматизация», стоимость которого составляет 164,9 тыс. руб. Экономическая эффективность определена в размере 14,59 %. Таким образом, в дальнейшем систему можно развивать: детализировать бюджеты более конкретно, создавать новые вспомогательные операционные бюджеты, а также разработать составление бюджета доходов и расходов (прогноз отчетов о финансовых результатах) и прогнозного баланса.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.05.2023) [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 04.06.2023). 2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 04.06.2023). 3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 29.12.2022) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения: 04.06.2023). 4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/ (дата обращения: 04.06.2023). 5. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522) [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/ (дата обращения: 04.06.2023). 6. Информация Минфина РФ № ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_116670/ (дата обращения: 04.06.2023). 7. Гравшина И.Н. К вопросу об организации бухгалтерского учета в условиях малого бизнеса / И.Н. Гравшина // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. – 2022. – № 4(62). – С. 24-30. 8. Кулажников В.В. Специфика налогообложения представителей малого бизнеса / В.В. Кулажников // Вопросы российского и международного права. – 2022. – Т. 12, № 9-1. – С. 167-174. 9. Мурзин Д.А. Учет и налогообложение на предприятиях малого и среднего бизнеса: учебное пособие / Д.А. Мурзин, Н.Г. Барышников, Д.Ю. Самыгин. – М.: Юрайт, 2023. – 261 с. 10. Проданова Н.А. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие / Н.А. Проданова, Е.И. Зацаринная. – М.: Юрайт, 2023. – 220 с. 11. Саая Ч.А. Особенности бухгалтерского учета малых предприятий / Ч.А. Саая // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. – 2022. – № 28. – С. 189-194. 12. Снигирь Е.А. Малое предприятие как субъект современной российской экономики / Е.А. Снигирь, К.Д. Аксенова // Проблемы развития предприятий: теория и практика. – 2022. – № 1-1. – С. 225-228. 13. Тетерлева А.И. Особенности малого бизнеса: учет и налогообложение / А.И. Тетерлева // Инновационная наука. – 2023. – № 1-1. – С. 30-34. 14. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2023. – 374 с. 15. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. – ГКС. – Режим доступа: https://rosstat.gov.ru (дата обращения: 04.06.2023).