Стандарт экспертного исследования операций с денежными средствами на счетах в банке (объекты, источники информации, методические приемы и процедуры экспертизы)

Актуальность. В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать средства и за отгруженную продукцию или оказанные услуги. В процессе хозяйственной деятельности предприятия ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

---

Раздумываете над тем что, купить дипломную работу по стандартизации или писать самостоятельно? Не тратьте время на раздумья - заказывайте диплом на Work5! Наши авторы подготовят дипломную работу по всем вашим требованиям.

---

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств. Формирование и практическую реализацию методики проведения судебно-бухгалтерской экспертизы проводятся согласно стандарту исследования судебно-бухгалтерской экспертизой денежных и расчетных операций, которым предполагается четкая последовательность выполнения организационных, информационных и методических экспертных процедур. В результате экспертное исследование приобретает системность, создаются условия для внедрения научных методов исследования с применением автоматизированных систем обработки информации на персональных компьютерах. Судебно-бухгалтерская экспертиза денежных и расчетных операций проводится на основании задания экспертного учреждения и постановления правоохранительных органов при выявлении злоупотреблений в системе учета средств: недостачи, краж, растрат. Наиболее распространенными являются злоупотребления при расчетах по оплате труда и за приобретенную продукцию. Поэтому экспертное исследование по учету денежных средств в настоящее время является очень актуальной темой. Предмет – экспертное исследование операций с денежными средствами на счетах в банке. Объект – судебно-бухгалтерская экспертиза. Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических основ экспертного исследования денежных средств. В соответствии с поставленной целью можно сформулировать следующие задачи данного исследования: • Рассмотреть нормативное регулирование экспертного исследования по учету денежных средств; • Рассмотреть организацию учета денежных средств на расчетных счетах, учет кассовых операций; • Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств. В работе были использованы такие методы: анализ, синтез.

Исследование операций с товарами связано с анализом аналитических документов, в которых отражаются все этапы товарного обращения: поступление, хранение, списание различных потерь, реализация, переоценка, сведения о фактическом остатке и т.п. Для установления фактических данных, связанных с недостачей (излишками) товаров в магазинах и других розничных торговых единиц, применима общая схема исследования: 1) исследуя инвентаризационные описи, акты результатов проверки ценностей, товарные отчеты с приложенными первичными документами, 328 справки о проверке цен, акты на списание потерь, определяют обоснованность цен в документах, соответствие количественных и качественных характеристик первичных документов записям в товарных отчетах; данных журналов-ордеров и ведомостей; 2) анализируются данные на счетах учета, проверяется правильность корреспонденции счетов, указанных в товарных отчетах, в сопоставлении с регистрами учета и Главной книгой; 3) применяя способ контрольного сличения, осуществляется проверка данных о движении товаров по наименованиям, артикулам, сортам, кондициям, ценам и другим качественным признакам с установлением количественных и суммовых характеристик входящего остатка, прихода, документированного расхода, максимально возможного остатка на конец периода, фактического остатка по описи и определением результатов по документальным данным с последующим сопоставлением их с материалами следствия; 4) анализируя документальные данные в сопоставлении с неофициальными документами и иными материалами дела (черновые тетради, книги, показания проходящих по делу лиц, заключения по другим видам экспертиз), осуществляется уточнение учетных данных, выявляются фиктивные записи или документы. Особое значение в бухгалтерской экспертизе товарных операций предприятий торговли имеет инвентаризация. Материалы инвентаризации могут быть признаны доброкачественными и положены в основу экспертного исследования при наличии подписей членов комиссии, материально-ответственных лиц. Изучением описи выявляются несоответствия, которые по своему характеру могут быть восполнимыми (отсутствие бухгалтерских записей или отметки о ценах) и невосполнимыми (отсутствуют подписи лиц, принявших или сдавших товары по описи). Важное значение имеет экспертиза анализа датировки накладных и товарных отчетов до и после инвентаризации. Установить точную дату документа возможно сопоставлением его реквизитов с реквизитами встречных транспортных и расчетных банковских документов. Если результатом сопоставления будут факты несвоевременного отражения товарных операций в учете, осуществляется перераспределение результатов инвентаризации двух смежных периодов. Количественная и качественная 329 приемка товаров, актирование недостач и дефектов должны соответствовать инструкциям о порядке приемки продукции и товаров.

1. Абдылдаева, С. Методы и приемы судебно-бухгалтерской экспертизы / С. Абдылдаева // Вестник Бишкекского государственного университета. – 2021. – № 1(55). – С. 160-162. – DOI 10.35254/bhu/16948130_2021_55_160. – EDN BYNHOZ. 2. Алякин, Э. С. Место судебно-бухгалтерской экспертизы в системе учета и отчетности / Э. С. Алякин, О. Л. Матвеева // Современные тенденции развития бухгалтерского учета, налогообложения, анализа и аудита в российской и международной практике : Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной 10-летию Чебоксарского территориального института профессиональных бухгалтеров, Чебоксары, 12 мая 2011 года / Ответственный редактор: А.Е. Яковлев. – Чебоксары: Чувашский государственный университет им. И.Н. Ульянова, 2011. – С. 29-33. – EDN YKIURF. 3. Генералов, А. С. Проблемные вопросы назначения судебно-бухгалтерской экспертизы / А. С. Генералов // Тенденции развития науки и образования. – 2023. – № 96-5. – С. 67-70. – DOI 10.18411/trnio-04-2023-246. 4. Голикова, В. В. Объекты судебной бухгалтерской экспертизы / В. В. Голикова // Современные проблемы цифровизации криминалистической и судебно-экспертной деятельности : материалы научно-практической конференции с международным участием, Москва, 05 апреля 2019 года. – Москва: РГ-Пресс, 2019. – С. 61-68. – EDN CRHCIN. 5. Зияутдинова, З. Ю. отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии финансово-хозяйственной деятельности / З. Ю. Зияутдинова // Юридический факт. – 2018. – № 34. – С. 35-39. – EDN VJQTNR. 6. Зырянова, Т. В. Бухгалтерская экспертиза как вид экономических экспертиз / Т. В. Зырянова, А. Л. Полухина // Международный бухгалтерский учет. – 2011. – № 48(198). – С. 25-33. – EDN OKALRH. 7. Иванов, И. В. К вопросу о регистрах бухгалтерского учета как объектах исследования судебно-бухгалтерской экспертизы / И. В. Иванов // Проблемы использования криминалистических знаний в правоприменительной деятельности : материалы Всероссийской научной конференции, посвященной 30-летию кафедры криминалистики ЮИ ТГУ, Томск, 30 января – 01 2014 года. – Томск: Национальный исследовательский Томский государственный университет, 2014. – С. 58-59. – EDN AFKBCX. 8. Ишмуратова, Ф. Н. Исследовательская стадия экспертизы бухгалтерского баланса / Ф. Н. Ишмуратова // Науке нового века - знания молодых : Сборник статей 8-й научной конференции аспирантов и соискателей: в 2 частях, Киров, 07 апреля 2008 года. Том Часть 2. – Киров: Вятская государственная сельскохозяйственная академия, 2008. – С. 150-153. – EDN WSZGHC. 9. Качалина, Е. А. К вопросу о стандартах проведения судебно-бухгалтерской экспертизы / Е. А. Качалина, Н. В. Предеус // России – творческую молодёжь : Материалы XIV Всероссийской научно-практической студенческой конференции (в 5-ти томах), Камышин, 12–13 мая 2021 года / Волгоградский государственный технический университет (Камышинский филиал). Том 4. – Камышин: Волгоградский государственный технический университет, 2021. – С. 29-32. – EDN WEOQNM. 10. Куканова, Н. В. Судебно-бухгалтерская экспертиза : учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности 080109.65 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Н. В. Куканова ; Н. В. Куканова ; М-во образования и науки Российской Федерации, Орловский гос. ин-т экономики и торговли. – Орел : Изд-во ОрелГИЭТ, 2010. – 115 с. – ISBN 978-5-98498-036-4. – EDN QSIDNB. 11. Оверчук, Д. С. Развитие судебно-бухгалтерской экспертизы в США и Канаде на рубеже XX в / Д. С. Оверчук // Актуальные проблемы российского права. – 2013. – № 8(33). – С. 1017-1023. – EDN QZNCDF. 12. Павленко, Ю. В. Особенности аудита и бухгалтерской экспертизы договоров, предусматривающих неденежные расчеты / Ю. В. Павленко // Учет и статистика. – 2005. – № 3(7). – С. 101-106. – EDN LPBEIP. 13. Сараева, В. В. Проведение судебной и бухгалтерской экспертизы / В. В. Сараева // Научно Исследовательский Центр "Science Discovery". – 2022. – № 10. – С. 216-219. – EDN OLJXIN. 14. Уланова, О. И. Сущность и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы / О. И. Уланова // Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы : Сборник статей IX Всероссийской научно-практической конференции с международным участием, Пенза, 15–16 января 2021 года / Ответственный за выпуск специалист по учебно-методической работе МНИЦ Е.А. Галиуллина. – Пенза, 2021. – С. 215-219. – EDN YTIIWV. 15. Яковлев, А. Д. Ошибки при проведении судебно - бухгалтерской экспертизы / А. Д. Яковлев, Ю. И. Новиков // Экономика и социум. – 2015. – № 5-2(18). – С. 343-346. – EDN VLCKMD.