Налогообложение прибыли предприятия (на примере ООО «ППК КОМТЕХ»)

Актуальность темы работы обусловлена тем, что налог на прибыль организаций является важнейшим источником формирования доходной базы региональных бюджетов, от эффективности механизма его взимания зависит результативность мер фискального воздействия государства на экономическую активность в стране. Поскольку налог на прибыль является бюджетообразующим, его фискальная природа и назначение как средства финансового обеспечения деятельности государства неоспоримы. Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

---

Возникла необходимость купить докторскую диссертацию в спб ? Work5 найдёт решение.

---

. В доходах бюджетной системы Российской Федерации роль налога на прибыль организаций достаточно существенна: он занимает третье место после НДС и НДПИ. Также высока его роль в формировании доходной базы бюджетов субъектов РФ. Налог на прибыль организаций фактически является налогом на финансовый результат, сформированный в учете по факту совершения организацией всех хозяйственно значимых действий в истекшем периоде. На современном этапе прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость фирмы, гарантирует полноту ее финансовой независимости. В традиционном понимании прибыль выступает как наиболее значимый и практически единственный показатель успеха предприятия и хорошего управления им. В рыночной экономике возрастает социальная роль прибыли, так как она становится важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества и предприятия. Цель работы – оптимизация налогообложения прибыли предприятия (на примере ООО «ППК КОМТЕХ». Задачи работы:  изучить сущность налогов и их роль в формировании доходной базы бюджета государства;  проанализировать налог на прибыль: особенности и порядок расчета;  рассмотреть оптимизацию налога на прибыль в современных условиях;  дать краткую характеристику предприятия ООО «ППК КОМТЕХ»;  выполнить анализ налогообложения предприятия;  исследовать налогообложение прибыли предприятия ;  рассмотреть направления оптимизации налогообложения прибыли предприятия;  дать оценку эффективности предложений. Объектом работы является ООО «ППК КОМТЕХ». Предметом работы является налогообложение прибыли. В первой главе работы определена сущность налогов и их роль в формировании доходной базы бюджета государства, рассмотрен налог на прибыль: особенности и порядок расчета, исследована оптимизация налога на прибыль в современных условиях. Во второй главе работы дана краткая характеристика предприятия ООО «ППК КОМТЕХ»; проанализировано налогообложение предприятия; выполнен анализ налогообложения прибыли предприятия. В третьей главе работы представлены направления оптимизации налогообложения прибыли предприятия; дана оценка эффективности предложений. Методологической основой работы являются методы анализа, синтеза, сравнения, индукции и дедукции, построения таблиц и графиков. Теоретическую базу работы составили нормативно-правовые акты, монографии, учебная и справочная литература, а также материалы сети Интернет. Нормативную базу исследования составили нормативно-правовые акты, которые используются на предприятиях для составления бухгалтерской отчетности и налоговой отчетности. Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

В работе на основании проведенного исследования сделаны следующие выводы и обобщения. Налог на прибыль является одной из основных современных форм налогового изъятия. Он занимает особое место в налоговых системах, так как напрямую уменьшает именно то, что по определению является целью предпринимательской деятельности. Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Именно налог на прибыль обладает наибольшим регулирующим воздействием на деятельность хозяйствующих субъектов по сравнению с другими налогами. Благодаря использованию дифференцированных налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков и видов доходов, предоставлению целевых льгот (на развитие НИОКР, капитальное строительство, техническое перевооружение, занятость инвалидов, благотворительность), применению ускоренных методов амортизации, налог на прибыль может оперативно воздействовать на деятельность организаций, стимулировать инвестиционные и инновационные процессы в экономике. Посредством распределения ставки данного налога между уровнями бюджетной системы реализуются региональные аспекты экономической политики государства. За 2021-2022 гг. ООО «Подмосковная производственная компания «Комтех» получила убыток от продаж в размере 2 480 тыс. руб., что равняется 0,5% от выручки. В прошлом периоде, напротив, имела место прибыль в сумме 8 645 тыс. руб. Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что в рассматриваемом периоде у предприятия наблюдалось увеличение налоговой нагрузки. В 2021-2022 гг. налог на прибыль – немного снизился, поскольку у предприятия убытки. Для целей работы проведем оценку мероприятий по оптимизации амортизационных отчислений на предприятии и оценим эффективность предложения. По результатам проведенного анализа можно выделить следующие проблемы формирования амортизационного фонда на предприятии: амортизационный фонд в ООО «Подмосковная производственная компания «Комтех» фигурирует только в бухгалтерском учете как сумма начисленной амортизации, то есть формируется только как расчетный показатель, формирование амортизационного фонда как целевого запаса денежных средств не производится. Кроме этого, не ведется планирование амортизационных отчислений, выявлено полное отсутствие управления процессом формирования амортизационного фонда как отдельной области управления финансовыми ресурсами организаций. Также можно отметить, что на предприятии не используются методы ускоренной амортизации для расчета амортизационных отчислений по машинам и оборудованию, в связи с чем организация сталкивается с проблемой недостаточности источников финансирования для воспроизводства основных и не определен способ сохранения сумм, направленных в амортизационный фонд, с целью нейтрализации инфляции. Величина изменения прибыли зависит от величины изменения приведенной стоимости налогового щита. Изменение прибыли за счет применения метода ускоренной амортизации составит 116,9 тыс. руб., следовательно, для ООО «Подмосковная производственная компания «Комтех» выгодно применение ускоренного метода амортизации. Таким образом, управление процессом формирования амортизационного фонда позволило достичь требуемого результата – наличия источника финансирования воспроизводства основных фондов. Эффект от планирования бюджета амортизации на основании сравнения двух схем (с использованием метода линейной амортизации и ускоренной амортизации) заключается в том, что выбран оптимальный для организации вариант, а именно вариант ускоренной амортизации с коэффициентом 2, определена сумма, аккумулируемая в амортизационном фонде в период 2023-2032 гг., которая составит 2500 тыс. руб. Эффект от применения метода ускоренной амортизации составил 116,9 тыс. руб. Эффект от размещения средств амортизационного фонда ООО «Подмосковная производственная компания «Комтех» на депозите «Пополняемый» в ПАО ВТБ по ставке депозита 10 процентов годовых позволил предприятию получить возможность сохранения средств, что даст возможность к концу шестого года накопить на депозитном счете сумму 3923,10 тыс. руб.

Законодательные и нормативные документы 1. «Налоговый кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СПС «Консультант плюс» 2. «Гражданский кодекс Российской Федерации» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 28.06.2022) // СПС «Консультант плюс» 3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 02.07.2021) // СПС «Консультант плюс» 4. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 02.07.2021) // «СПС «Консультант плюс» 5. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ («О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ред. от 28.06.2022) // «СПС «Консультант плюс» 6. Указ Президента РФ от 13 мая 2017 г. № 208 «О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года». // СПС «Консультант плюс» Учебники, учебные пособия, монографии, научные издания 7. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Аронов, В. А. Кашин. - М.: Магистр, 2020. - 239 c. 8. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: Юнити, 2021. - 623 c. 9. Власова, М.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. - М.: КноРус, 2019. - 256 c. 10. Воеводина, Н.А. Некоммерческие организации: правовой статус, бухгалтерский учет, налогообложение и новые возможности. / Н.А. Воеводина, А.А. Вяльшина, Т.Л. Ермак. - М.: Омега-Л, 2020. - 255 c. 11. Ворожбит, О.Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система РФ: Учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. - М.: Риор, 2022. - 160 c. 12. Годовой отчет ООО «Подмосковная производственная компания «Комтех» за 2021 год 13. Гончаренко, Л.И. Налоги и налогообложение (для спо) / Л.И. Гончаренко. - М.: КноРус, 2022. - 1568 c. 14. Гончаренко, Л.И. Налогообложение организаций. задачи и тесты (для бакалавров) / Л.И. Гончаренко. - М.: КноРус, 2019. - 192 c. 15. Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие / Г.А. Горина. - М.: Юнити, 2021. - 207 c. 16. Горский, И.В. Налогообложение недвижимого имущества в зарубежных сиранах: монографияия / И.В. Горский, О.В. Медведева, Т.Г. Лебединская. - М.: Магистр, 2019. - 360 c. 17. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Юнити, 2020. - 175 c. 18. Дмитриева, И.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.Н. Дмитриева. - РнД: Феникс, 2021. - 587 c. 19. Донцова, Л.В. Учет, аудит и налогообложение в обеспечении экономической безопасности предприятий. т 1 / Л.В. Донцова. - М.: Русайнс, 2022. - 512 c. 20. Евстигнеев, Е. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Е. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2022. - 576 c. 21. Законные способы оптимизации налогов организации. https://www.profiz.ru/ (дата обращения 6.05.2023) 22. Зозуля, В.В. Налогообложение Природопользования: Учебник. Бакалавр. Прикладной курс / В.В. Зозуля. - Люберцы: Юрайт, 2020. - 257 c. 23. Иванова, Н.В. Налоги и налогообложение / Н.В. Иванова. - М.: Academia, 2022. - 224 c. 24. Ильина, В.Н. Налоги и налогообложение / В.Н. Ильина. - М.: КноРус, 2021. - 416 c. 25. Качур, О.В. Налоги и налогообложение (для бакалавров) / О.В. Качур. - М.: КноРус, 2022. - 480 c. 26. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2020. - 224 c. 27. Косарева, Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебное пособие / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова. - М.: Инфра-М, 2019. - 328 c. 28. Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика. Учебник / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Н Эриашвили. - М.: Юнити, 2020. - 320 c. 29. Костюкова, Е.И. Малое предпринимательство: сущность, учет, налогообложение / Е.И. Костюкова, М.Н. Татаринова, М.В. Феськова. - М.: Русайнс, 2021. - 511 c. 30. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2022. - 353 c. 31. Малис, Н.И. Прибыль организаций: налогообложение и учет: Учебник / Н.И. Малис, Н.А. Назарова, А.В. Тихонова. - М.: Магистр, 2022. - 351 c. 32. Нечитайло, А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организацией: учебное пособие / А.И. Нечитайло. - Рн/Д: Феникс, 2022. - 480 c. 33. Оканова, Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности. Учебное пособие / Т.Н. Оканова. - М.: Юнити, 2021. - 208 c. 34. Общие данные об ООО «Подмосковная производственная компания «Комтех». − Режим доступа: https://www.rusprofile.ru/id/1473123 (дата обращения 7.04.2023) 35. Общая характеристика ООО «Подмосковная производственная компания «Комтех». − Режим доступа: https://www.list-org.com/ (дата обращения 7.04.2023) 36. ООО «Подмосковная производственная компания «Комтех». − Режим доступа: https://sbis.ru/ (дата обращения 7.04.2023) 37. 38. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2020. - 382 c. 39. Пинская, М.Р. Международное налогообложение: Монография / М.Р. Пинская, В.П. Бауэр, В.В. Ворожихин и др. - М.: Инфра-М, 2021. - 352 c. 40. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: Риор, 2020. - 144 c. 41. Полежарова, Л.В. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России: Учебное пособие / Л.В. Полежарова, А.А. Артемьев. - М.: Магистр, 2020. - 224 c. 42. Пузин, А.М. Налогообложение предприятий ресторанного бизнеса: учебное пособие / А.М. Пузин. - М.: Academia, 2021. - 448 c. 43. Саполгина, Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение в туристической фирме (для бакалавров) / Л.А. Саполгина. - М.: КноРус, 2021. - 240 c. 44. Свинухов, В.Г. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Учебник / В.Г. Свинухов, Т.Н. Оканова. - М.: Магистр, 2021. - 352 c. 45. Сильвестрова, Т.Я. Налоги и налогообложение: Уч. / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев и др. - М.: Инфра-М, 2021. - 384 c. 46. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение: Учебник / О.В. Скворцов. - М.: Академия, 2022. - 224 c. 47. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2019. - 424 c. 48. Филиппова, Н.А. Налогообложение некоммерческих организаций / Н.А. Филиппова, Л.П. Королева, О.В. Дерина. - М.: КноРус, 2021. - 384 c. 49. Шестакова, Е.В. Региональное налогообложение малого бизнеса и инновации в налогообложении / Е.В. Шестакова. - М.: Русайнс, 2020. - 416 c. 50. Яшина, Н.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / Н.И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова. - М.: Риор, 2021. - 16 c.