Роль резервирования в обеспечении устойчивости банковского сектора

Отечественная банковская система динамична, за последние годы в ней произошли существенные изменения, возрастает роль банков, растет предложение банковских продуктов и спрос на них. В основном доходы банка связаны с размещением денежных средств путем выдачи кредитов физическим и юридическим лицам. Кредитование может стимулировать развитие производственного потенциала, ускорить внедрение новых технологий, обеспечить быстрый рост компаний и ускорить оборачиваемость капитала.

---

Заказать решение задач по экономике на заказ сохранит вам уйму времени, которое вы можете потратить на более интересные вещи. Доверьте решение задач Work5!

---

Несмотря на все преимущества кредитования, оно сопряжено с определенными рисками, которые могут привести к определенным материальным потерям. Кредитный риск является одним из видов банковского риска. Непродуманная политика управления кредитным риском может оказать огромное влияние на деятельность банка, что приведет к убыткам или даже к банкротству. Активный отзыв лицензий коммерческих банков Банком России (в рамках программы оздоровления банковской системы) привел к сокращению количества банков почти в два раза. Наиболее распространенной причиной отзыва лицензии является низкое качество банковских активов. Поэтому управление кредитным риском должно осуществляться на всех этапах деятельности коммерческого банка. Исходя из вышеизложенного, следует отметить, что одним из рисков, присущих банковской деятельности, является кредитный риск. Методы поддержания стабильной работы банковской системы и банковских вложений включают оценку рисков и формирование резерва на возможные потери. У банка нет полной уверенности в том, что средства будут возвращены после завершения операций, т.е. когда банк выдает кредит, всегда есть риск, что долг не будет погашен. Актуальность данной темы обусловлена тем, что банковские операции сопряжены с кредитными рисками и необходимостью формирования резервов на возможные потери. Важно учитывать ситуацию с кредитным риском в банковской сфере. Резерв на возможные потери по ссудам – это специальное резервирование, необходимое в связи с кредитным риском в банковской сфере. Учет возможных кредитных потерь обеспечивает более стабильные условия финансовой деятельности и позволяет избежать колебаний размеров прибыли банков, связанных со списанием кредитных убытков. Резервы на предстоящие кредитные убытки создаются за счет вычетов, связанных с расходами банков. В мировой практике большая часть прибыли банков связана с кредитованием. Невозврат кредита может привести к банкротству банка. Целью работы анализ роли резервирования в обеспечении устойчивости банковского сектора. Были поставлены следующие задачи: - Рассмотреть теоретические аспекты формирования резервов на возможные потери; - Определить назначение и порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам; - Изучить учет использования резерва на возможные потери по ссудам; - Проанализировать управление кредитным риском и ситуации по созданию РВПС. Предмет исследования - порядок формирования, использования и учета резерва на возможные потери по ссудам. Объект исследования – резерв на возможные потери по ссудам. При исследовании поставленных вопросов использовались статистическая информация, инструкции и положения Банка России, справочные материалы и данные, методические разработки других специалистов, а также были применены методы статистического и экономического анализа. Работа содержит введение, четыре главы, заключение, приложения, библиографический список

Под банковским учетом понимаются потоки информации о наличии, состоянии, движении имущества, денежных средств и кредитов, денежных средств и ценных бумаг, резервов, доходов и расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности банков, формируемые в целях администрирования, анализа, планирование и контроль хозяйственной деятельности Банка. Банковская деятельность направлена на обеспечение общего понимания информации о ресурсах, имеющихся в распоряжении банка, и их использовании (размещении). Банковские услуги кредитной организации должны оказываться непрерывно в установленном законодательством порядке с момента ее государственной регистрации до момента реорганизации или ликвидации. При ведении банковского счета кредитная организация должна применять те же правила, за исключением существенных изменений в деятельности или законодательстве. Если это правило по тем или иным причинам нарушается, необходимо обеспечить сопоставимость справок в пояснениях банковских выписок. В целом бухгалтерский учет в банке ничем не отличается от бухгалтерского учета в других хозяйствующих субъектах. Активы, банковские и прочие хозяйственные операции учитываются по методу двойной записи. Основное отличие заключается в том, что в бухгалтерском учете используется план счетов, специально разработанный для кредитных организаций. Кредитные учреждения также создают план рабочего счета на основе утвержденного законом плана. Запись в регистрах бухгалтерского учета банка производится на основании первичных учетных документов, удостоверяющих факт совершения или факт допуска к ведению деятельности. Первичные банковские документы создаются во время транзакции или сразу после нее. Все записи в первичных банковских документах и регистрах бухгалтерского учета ведутся на русском языке. Если банковский документ был составлен на иностранном языке, то его необходимо перевести на русский язык. Согласно законодательству Российской Федерации кредитные организации обязаны разработать и утвердить учетную политику, которая включает: - План рабочих счетов, составленный по типовому плану счетов; - формы первичных учетных документов, не требующие типовых форм; - порядок ведения внутрибанковских расчетов между подразделениями банка, а также осуществления учетных операций; - методика оценки активов и пассивов кредитной организации; Избранная учетная политика для активов, обязательств и операций; - Принципы организации рабочего процесса и технологии обработки информации; - функции инвентаризации; - иные решения в области учетной политики кредитной организации, требующие утверждения. Учетную политику кредитной организации рекомендуется представлять в разрезе следующих разделов: общие положения; Разработка принципов бухгалтерского учета, организационных и технических основ бухгалтерского учета; методические основы бухгалтерского учета, а также налоговая сторона бухгалтерского учета. Учетная политика утверждается руководителем кредитной организации. Законодательством Российской Федерации утвержден отдельный план счетов для кредитных организаций. В настоящее время существует план счетов для кредитных организаций и порядок его применения, утвержденные постановлением ЦБ от 27 февраля 2020 года № 579-П. План банков имеет структуру в порядке деления на главы, разделы и подразделы, счета первого и второго порядка. План счетов позволяет вводить дополнительные лицевые счета в соответствии с требованиями законодательства. Указанный План счетов предоставляет информацию в трех частях: Общая часть, устанавливающая единую обязательную методическую основу организации и ведения учета в кредитных организациях. В этой части документа определяются цели банковской деятельности; порядок и требования к подготовке учетной политики кредитной организации; принципы банковского учета; Характеристики счета, в которых дается описание банковских счетов и указываются особенности учета счетов первого и второго порядка. В данной части представлены характеристики счетов, относящихся к балансовым счетам, целевым счетам, внебалансовым счетам, счетам учета дебиторской и кредиторской задолженности по производным финансовым инструментам и другим мероприятиям (операциям), расчеты и выдача которых осуществляются не ранее чем на следующий день после дня заключения договора; Порядок использования плана счетов кредитных организаций при организации бухгалтерского учета, определение организационных аспектов банковского и документооборота, порядок ведения аналитического и синтетического учета, организация внутреннего контроля и ведения документации, порядок ее подготовка годовой отчетности. Порядок учета операций по банковским счетам аналогичен ведению учета у других хозяйствующих субъектов: он осуществляется методом двойной записи в системе взаимосвязанных счетов. Каждая транзакция отражается в дебетовании одного счета и кредитовании другого счета.

Нормативно-правовые акты 1. Российская Федерация. Закон. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): офиц. Текст от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ. - Режим доступа: информационно-правовая система «Бератер Плюс», 2021 г. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции от 04.06.2021) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 07.08.2000. - № 32. - Ст. 3340. 3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (статьи 1 - 453) (в редакции от 16 декабря 2022 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 07.08.2000. - № 32. - Ст. 3340. 4. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ (в последней редакции) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 07.08.2000. - № 32. - Ст. 3340. 5. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1 (в последней редакции) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 07.08.2000. - № 32. - Ст. 3340. 6. Центральный банк Российской Федерации. Инструкция. Об обязательных стандартах банков Электронный ресурс: офиц. Текст от 28 июня 2020 г. № 180-И. - Режим доступа: информационно-правовая система «Бератер Плюс», 2021 г. 7. Центральный банк Российской Федерации. Позиция. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по кредитам, ссудам и приравненным к ним долгам. Электронный ресурс: официальный. Текст от 28 июня 2020 г. № 590-П. - Режим доступа: информационно-правовая система «Бератер Плюс», 2021 г. 8. Центральный банк Российской Федерации. Позиция. О плане счетов для кредитных организаций и порядке его применения. – Текст : электронный. офиц. Текст от 27.02.2020 № 579-П - Тип доступа: Информационно-правовая система «Бератер Плюс», 2021. Книги, учебники, монографии 9. Банковское дело . Учебник / О.И. Лаврушин, Н.И. Валенцева и др.; ред. Лаврушин. - М. : КНОРУС, 2014. - 175 с. – ISBN 978-5-89349-622-2. 10. Каджаева М.Р., Алманова Л.В. Осуществление кредитных операций . Учебник для студ. средний Учебник проф. вузов / М.Р. Каджаева, Л.В. Алманов. - М.: Академия, 2015. 230 с. – ISBN 978-5-02-033000-9. 11. Тавасиев А.М. Банковские кредиты . Учебник / А.М. Тавасиев, Т.Ю. Мазурин, В.П. Бычков; изд.AM. Тавасиев.- 2-е изд., перераб.- М.: ИНФРА-М, 2015.- 366с. – ISBN 978-5-93437-164-8. Периодические издания 12. Андрюшин, С. А. Банковские кредиты и динамическое обеспечение: международная и российская практика / С. А. Андрюшин, В. В. Кузнецова // Банковское дело: журнал по практике и теории банковского дела. - 2019. - № 6. - С. 12-22. – ISSN 14561-8691. 13. Москвичев, А. А. Учет резервов на возможные потери (по кредитам и банковским гарантиям) / А. А. Москвичев // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. - 2019. - № 5. - С. 30-38. – ISSN 0130-3090. 14. Пашков Р., Юденков Ю. Управление кредитным риском в ВСОДК // Бухгалтерский учет и банковское дело. 2020. № 6. С. 26-43. – ISSN 2221-1632. 15. Фролова, Г. Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам и приравненным к ним долгам в банках (РВПС) / Г. Фролова // Бухгалтерский учет и банковское дело: профессиональный журнал. - 2014. - № 8. - С. 11-16. – ISSN 1452-1632. Электронные ресурсы 16. Журнал банковских кредитов. – Текст : электронный. https://www.elibrary.ru/contents.asp?titleid=27978 (Дата обращения: 12.04.2023) 17. Бюллетень банковской статистики / Центральный банк Российской Федерации. – Текст : электронный. https://cbr.ru/publ/BBS/ (Дата обращения: 12.04.2023) 18. Коммерческий банкинг. Сайт сервера Омского филиала РАНХиГС. – Текст : электронный. http://omsk.ranepa.ru/sveden/education/%D0%9C%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%B4%20%D1%80%D0% B5 %D0%BA%D0%BE%D0%BC%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%9A%D0%A0%20%D0%9F%D0%9C%2002.pdf (Доступ: 12.04.2023) 19. Jтчет о развитии банковского сектора и банковского надзора. – Текст : электронный. www/cbr.ru (Дата обращения: 12.04.2023)