Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Деятельность экономического субъекта в экономике России вынуждает его самостоятельно принимать управленческие решения по вопросам ведения бизнеса. Управленческое решение должно быть эффективным, приводить к росту прибыли, увеличению продаж, минимизации затрат. Результатом неоптимального решения является нарушение баланса активов и обязательств организации, перевод компании в состояние финансовой нестабильности, крайней формой которой является банкротство организации. Для выбора эффективного решения, оценки его влияния на деятельность организации необходимо качественно и детально оценивать финансовую состоятельность компании. Сама оценка состоятельности компании мероприятие сложное, требующее всестороннее изучение деятельности копании.

---

Не знаете, где делают контрольные на заказ в Омске ? Обратитесь за помощью в Work5.

---

Неотъемлемым результатом работы организаций (и людей) в экономической среде является наличие системы взаимосвязанных обязательств. При этом каждый отдельный субъект экономики имеет как - задолженность перед контрагентами (поставщиками продукции, органами государственной власти, собственным персоналом); - невыполненные обязательства перед ним со стороны прочих контрагентов (за выполненные работы, оказанные услуги). Наличие задолженности довольно странный факт хозяйственной деятельности экономического субъекта. С одной стороны это метод повысить сбыт услуг (или продукции), интенсифицировать работу организации в сфере продаж. С другой стороны задолженность причина снижения финансовой состоятельности. Размеры дебиторской и кредиторской задолженности тем или иным образом (прямо или косвенно) влияют на все основные базовые элементы состоятельности экономического субъекта (платежеспособность, интенсивность работы, эффективность деятельности). Таким образом, именно своевременность (переходный характер экономической среды, нехватка качественного научного материала по инструментарию для применения на практике) и комплексность подачи материала для выявления методов управления дебиторской задолженности организацией добавляют выпускной квалификационной работе новизну, делают ее актуальной и интересной для прочтения экономистами, как занимающихся теоретическими исследованиями, так и реально практикующими. Цель написания дипломной работы – выявить наиболее подходящие модели для формирования эффективной учетной политики отражения операций с кредиторской и дебиторской задолженностями организации. Объект – текущая деятельность компании «Отель Дружба». Предмет – учет кредиторской и дебиторской задолженности. Для достижения поставленной цели необходимо реализовать ряд задач: - раскрыть составляющие управления дебиторской и кредиторской задолженностями и рассмотреть теоретические основы формирования их определения. - провести анализ и оценку текущего положения организации методами финансового и экономического анализа. - разработать экономически обоснованные решения по повышению эффективности и снижению рисков управления дебиторской и кредиторской задолженностями. При выполнении дипломной работы были использованы следующие приемы и методы: - анализ литературных источников (Илышева Н.Н., Крылов С.И. , Каверина Э.Ю., Сероклин И.А. ); - экономико-статистический анализ(Мельник М.В. ); - финансовый анализ (горизонтальный анализ вертикальный анализ); - анализ коэффициентов (относительных показателей), сравнительный анализ(Савицкая Г.В. ). Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, первая глава носит теоретический характер. В ней приведены базовые понятия и теоретические основы оценки дебиторской и кредиторской задолженностей на современном коммерческом предприятии. Вторая глава посвящена оценке и анализу текущего финансового состояния организации - здесь дается краткая экономическая характеристика организации, анализ и оценка финансовой устойчивости, делаются выводы о качестве управления дебиторской и кредиторской задолженностями на современном коммерческом предприятии. В третий главе рассмотрены основные приемы оценки и пути повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностями на современном коммерческом предприятии. Рекомендации, данные в третьей главе направлены на решение проблем, которые обнаружились в процессе проведения комплексной диагностики финансового состояния организации

Большинство фактов хозяйственной жизни организаций совершаются через возникновение дебиторской или кредиторской задолженности. Дебиторской задолженностью считается сумма долгов, причитающаяся организации со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками - дебиторами. Кредиторская задолженность - задолженность субъекта перед другими учреждениями, организациями, физическими лицами, которую этот субъект обязан погасить. И дебиторская, и кредиторская задолженности в бухгалтерском учете всегда возникают как следствие незавершенных взаимоотношений между контрагентами: кредиторская - у должника, дебиторская - у кредитора. Каждая организация в процессе своей хозяйственной деятельности производит расчеты с внутренними и внешними контрагентами: покупателями и поставщиками, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями, банками, со своими работниками, прочими дебиторами. Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц перед данной организацией (задолженность покупателей за приобретенную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные средства и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. По экономическому содержанию дебиторская задолженность представлена в бухгалтерском балансе, что позволяет дать классификацию долгов дебиторов: - по источникам их образования; - по видам обязательств; - по характеру задолженности; - по отношению к кредитору. В зависимости от сроков погашения дебиторская задолженность делится на два вида: - краткосрочная задолженность - со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты; - долгосрочная задолженность - со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Кроме того, со сроком погашения дебиторской задолженности коррелирует риск ее невозврата. Увеличение риска требует более пристального мониторинга и контроля. Первичную информацию о качестве управления задолженностями в организации можно получить через исследование бухгалтерской отчетности. Анализ финансовых результатов деятельности объекта дипломной работы ООО «Отель Дружба» в период с 2019 по 2021 годы позволяет сделать выводы: - о наличии положительной чистой прибыли, за 2021 год ее размер составил 2995 тыс. руб.; - показатели оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей характеризуются положительной динамикой роста; - сокращение размера дебиторской задолженности с 10278 до 32 642 тыс. руб. По результатам работы можно сделать вывод, что ООО «Отель Дружба» является надежным контрагентом при проведении взаиморасчетов, что подтверждается высокими показателями ликвидности и платежеспособности. При этом организация испытывает зависимость от внешнего финансирования и имеет негативную динамику снижения интенсивности оборачиваемости задолженности, что приводит к необходимости увеличения денежного остатка на счетах, а значит дополнительных потерь в виде потерянного дохода от использованных финансовых ресурсов. Для повышения качества управления кредиторской и дебиторской задолженностями рассмотрены следующие инструменты - контроль над размером наиболее ликвидного актива денежных средств для выполнения своевременно обязательств по кредиторской задолженности (через процедуры внутреннего аудита); - формирование системы рейтинга контрагентов для выявления рисков и накопления задолженности. Чтобы избежать потерь в виде неоплаченной дебиторской задолженности, организации необходимо проверять платежеспособность поставщиков закупаемых материальных ценностей и потребителей оказываемых услуг. Кроме того, для снижения рисков в данной ситуации компания может создавать резервы на случай непредвиденных расходов, прогнозировать отраслевую (для поставщиков) динамику цен, вовлекать поставщиков в деятельность предприятия путем заключения договоров участия в прибылях.

Нормативно-правовые акты 1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) - Текст: электронный // Официальный интернет-портал правовой информации. - URRL/https://wwwhttps://base.garant.ru/70103036// (Дата обращения 10.04.2022 г.) 2. Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (вместе с «ФСБУ 5/2019...») - Текст: электронный // Официальный интернет-портал правовой информации. -URRL/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/7890988fa6cec3201efba7e76593110a6cfe9973/ (дата обращения 04.05.2022 г.) 3. Приказ Минфина России от 17.09.2020 № 204н «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» - Текст: электронный // Официальный интернет-портал правовой информации. - URRL/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/7890988fa6cec3201efba7e76593110a6cfe9973/ (дата обращения 04.05.2022 г.) 4. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» (с изменениями и дополнениями) - Текст: электронный // Официальный интернет-портал правовой информации. -URRL/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/7890988fa6cec3201efba7e76593110a6cfe9973/ (дата обращения 04.05.2022 г.) 5. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»(вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») - Текст: электронный // Официальный интернет-портал правовой информации. -URRL/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/7890988fa6cec3201efba7e76593110a6cfe9973/ (дата обращения 04.05.2022 г.) 6. Приказ Минфина России от 30 декабря 2017 г. N 274н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» - Текст: электронный // Официальный интернет-портал правовой информации. - -URRL/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/7890988fa6cec3201efba7e76593110a6cfe9973/ (дата обращения 04.05.2022 г.) 7. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 № 1598) - Текст: электронный // Официальный интернет-портал правовой информации. - URRL/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/7890988fa6cec3201efba7e76593110a6cfe9973/ (дата обращения 04.05.2022 г.) 8. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями) - Текст: электронный // Официальный интернет-портал правовой информации. - URRL/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/7890988fa6cec3201efba7e76593110a6cfe9973/ (дата обращения 04.05.2022 г.) Литература 9. Асадулаева Ш.Р. Новшество налогового и бухгалтерского законодательства в 2021 году // Инновационная наука. 2021. №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/novshestvo-nalogovogo-i-buhgalterskogo-zakonodatelstva-v-2021-godu (дата обращения: 23.04.2022) 10. Бакаева З. Р., Маршенкулова М. Н. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Научные известия. 2020. №20. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 04.05.2022). 11. Бжассо А.А., Корниенко А.Д. Аудит сохранности и движения основных средств в организации: состав, классификация, этапы проведения аудиторской проверки // Экономика и бизнес: теория и практика. 2021. №1-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/audit-sohrannosti-i-dvizheniya-osnovnyh-sredstv-v-organizatsii-sostav-klassifikatsiya-etapy-provedeniya-auditorskoy-proverki (дата обращения: 11.04.2022). 12. Воливок О.А., Давыдова К.Ю. Проблемы учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженностей // Экономика и бизнес: теория и практика. 2022. №3-1 (85). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-ucheta-i-kontrolya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostey (дата обращения: 04.05.2022). 13. Галактионова Н. В., Дроздова Е. Д. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Вестник науки и образования. 2020. №22-1 (100). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostyu-1 (дата обращения: 04.05.2022). 14. Гафурова У.Ф., Гафурова А.З. Прибыльность предприятия или как предвидеть банкротство / У.Ф. Гафурова, А.З. Гафурова // ORIENSS. 2021. №4. – с. 401-411– Текст : непосредственный. 15. Дмитриева О.В. Бухгалтерский учет и анализ операций с ценными бумагами: Учебное пособие / О.В. Дмитриева. — М.: Инфра-М, 2018. — 576 c. – Текст : непосредственный. 16. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности. Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2019. –321 с. – Текст : непосредственный. 17. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности. Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2019. – 612 с. – Текст : непосредственный. 18. Елисеева Е.Н. Бухгалтерский учет на промышленных предприятиях: Учебное пособие / Е.Н. Елисеева, Е.И. Таюрская. — М.: КноРус, 2018. — 252 c. – Текст : непосредственный. 19. Елисеева О. В. Учет основных средств в соответствии с новым федеральным стандартом ФСБУ 6/2020 «Основные средства» // Вестник РУК. 2021. №1 (43). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uchet-osnovnyh-sredstv-v-sootvetstvii-s-novym-federalnym-standartom-fsbu-6-2020-osnovnye-sredstva (дата обращения: 12.05.2022). 20. Елицур М.Ю. Экономика и бухгалтерский учет. Проф.модули: Уч. / М.Ю. Елицур, О.М. Носова, М.В. Фролова. — М.: Форум, 2019. — 190 c. – Текст : непосредственный. 21. Ендовицкий Д.А. Формирование и анализ показателей прибыли организации // Экономический анализ: теория и практика. 2004. №11. – Текст : непосредственный. 22. Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. — М.: Магистр, 2018. — 416 c. 23. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности: учебник /Н.Н. Илышева, Н. Крылов – М.: Финансы и статистика, 2020. – 372 с. – Текст : непосредственный. 24. Каверина Э.Ю., Сероклин И.А. Применение экономического анализа при производстве финансово-аналитической экспертизы преднамеренного банкротства / Э. Каверина, И.А. Сероклин // Научные исследования и инновации. 2021. №2. С. 91-97– Текст : непосредственный. 25. Казакова В. А. Анализ угрозы банкротства предприятия по зарубежным методикам / Казакова В. // Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. №5-2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-ugrozy-bankrotstva-predpriyatiya-po-zarubezhnym-metodikam (дата обращения: 10.03.2022). 26. Калюков Н.С. Интегрированная отчетность как инструмент повышения инвестиционной привлекательности / Н.С. Калюков // StudNet. 2021. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/integrirovannaya-otchetnost-kak-instrument-povysheniya-investitsionnoy-privlekatelnosti (дата обращения: 13.03.2022) 27. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. — СПб.: Питер, 2018. — 416 c. – Текст : непосредственный. 28. Камысовская С.В. Бухгалтерский учет ценных бумаг / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. — М.: КноРус, 2018. — 352 c. – Текст : непосредственный. 29. Карпушов С.В., Шевченко С.А. Теоретические аспекты формирования прибыли и рентабельности / С.В. Карпушов, С. Шевченко // Экономика и бизнес: теория и практика. 2021. №3-1. –с. 225-229– Текст : непосредственный. 30. Каурова О. В., Малолетко А. Н., Шинкарева О. В. Бухгалтерский учет предприятия туристской индустрии. — М.: КноРус, 2020. — 256 c. – Текст : непосредственный. 31. Ларионова Г.Н., Валиуллина Д.Э. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятий нефтехимического сектора АО «Таиф» // Экономика и бизнес: теория и практика. 2022. №1-1 (83). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-likvidnosti-i-platezhesposobnosti-predpriyatiy-neftehimicheskogo-sektora-ao-taif (дата обращения: 02.05.2022). 32. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. Пособие / под ред. Мельника М.В. – М.: Форум, 2020 – 364 с. – Текст : непосредственный. 33. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. Пособие / под ред. Мельника М.В. – М.: Форум, 2020 – 208 с. – Текст : непосредственный. 34. Монакова А. В. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности // E-Scio. 2022. №1 (64). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-finansovogo-sostoyaniya-po-dannym-buhgalterskoy-finansovoy-otchetnosti (дата обращения: 02.05.2022). 35. Муравицкая Н. К., Корчинская Г. И. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 598 c. – Текст : непосредственный. 36. Нечитайло А.И. Бухгалтерский финансовый учет для бакалавров / А.И. Нечитайло, Л.В. Панкова, Л.Ф. Фомина и др. — Рн/Д: Феникс, 2018. — 555 c. – Текст : непосредственный. 37. Овчинникова О. А., Квасова А. А. Аудит основных средств // Политика, экономика и инновации. 2020. №5 (34). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/audit-osnovnyh-sredstv-2 (дата обращения: 11.04.2022). 38. Парасоцкая Н.Н. Бухгалтерский учет: современные вызовы, приоритеты и пути развития. том 1. / Н.Н. Парасоцкая. — М.: Русайнс, 2017. — 496 c. – Текст : непосредственный. 39. Рахимова Г. М. Практика учета и аудита основных средств // Проблемы Науки. 2020. №7 (152). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/praktika-ucheta-i-audita-osnovnyh-sredstv (дата обращения: 12.05.2022). 40. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Г. В. Савицкая. — Высшее образование, бакалавриат — ИНФРА-М, 2019. – 425 с. – Текст : непосредственный. 41. Сафина З.З., Мугтасимова А.И. Нововведения в бухгалтерском учете 2021 года // Экономика и бизнес: теория и практика. 2021. №3-2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/novovvedeniya-v-buhgalterskom-uchete-2021-goda (дата обращения: 23.04.2022) 42. Сухачева Ю.А. Вестник науки. 2022. №2 Теоретические аспекты бухгалтерского и налогового учет запасов // (47). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-aspekty-buhgalterskogo-i-nalogovogo-uchet-zapasov (дата обращения: 23.04.2022) 43. Шаршебаев А.А. Методика проведения аудита хозяйственных операций по учету основных средств // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2020. №2-2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-provedeniya-audita-hozyaystvennyh-operatsiy-po-uchetu-osnovynh-sredstv (дата обращения: 12.05.2022). Интернет-ресурсы 44. Электронный журнал «Главная книга». - URL:https://glavkniga.ru/situations/k502722 (дата обращения: 02.05.2022) – Текст электронный. 45. Официальный сайт компании ООО «Отель «Дружба» Электронный источник: URL:https://druzhbahotel.ru/(дата обращения: 06.05.2022) – Текст электронный.