Актуальность темы исследования обусловлена тем, что развитие экономики любого государства тесно взаимосвязано с развитием малого бизнеса - значимой составляющей рыночной системы хозяйствования в современном мире. Без малого бизнеса не могут полноценно развиваться и работать ни экономика, ни общество. Налоговая система Российской Федерации, действующая в настоящий момент, отличается использованием специальных налоговых режимов - их предназначение в том, чтобы формировать самые благоприятные финансового-экономические условия для компаний, относящихся к малому бизнесу и индивидуальным предпринимателям (ИП).
С сервисом Work5 написание докторской диссертации в Иркутске станет проще.
Выбирая для себя систему налогообложения, малый бизнес должен останавливать внимание на тех вариантах, которые наилучшим образом соответствуют виду деятельности, возможностям и интересам.
Не вызывает сомнений тот факт, что развитие малого предпринимательства помогает экономическому росту как в целом мировой экономики, так и отдельно взятых стран. В экономически развитых государствах, таких как Япония или США, доля малого и среднего бизнеса составляет примерно 50%, в Евросоюзе - в среднем 70%. В развивающихся странах малое предпринимательство прогрессирует столь же внушительными темпами - например, в Бразилии и Китае весь производимый ВВП на 60% обеспечивается малым предпринимательством. Такой вид бизнеса имеет существенное значение для обеспечения занятости населения, поскольку активно создает новые рабочие места. Так, в некоторых государствах (Япония, Египет, Китай) до 80% трудоспособного населения занято именно в малом предпринимательстве. В США и Европейском союзе эта цифра находится в диапазоне от 55 до 70%. В Российской Федерации ситуация сложилась совершенно другая. Малое предпринимательство составляет только 10% от всего ВВП страны, и не более 20% трудоспособного населения занято в этом секторе хозяйственной деятельности. По этой причине малое предпринимательство на данный момент не имеет большого значения при обеспечении государственных финансовых потребностей.
Лица и предприятия, использующие 2 специальных налоговых режима: патентный, УСН (упрощенную систему налогообложения), - в 2018 году внесли 3296,3 млн рублей в виде налоговых вливаний в консолидированный бюджет - это 4% от суммарного объема налоговых поступлений в бюджет региона. При этом необходимо упомянуть, что имели место существенные налоговые преференции, которые заметно снижали налоговую нагрузку на малый бизнес и, в том числе, предусматривали замещение определенных видов налогов единым налогом (например, налога на прибыль организаций и налога на добавочную стоимость).
На наш взгляд, наибольшего внимания заслуживает патентная система налогообложения. Для одного предпринимателя стоимость патента на год равнялась 14 100 рублей, это меньше 2016 года на 4,7%. Если произвести структурный анализ видов деятельности, где наиболее активны индивидуальные предприниматели, можно заметить проявления негативной ситуации за усредненными показателями. Так, из более чем 12 000 патентов, выданных по состоянию на 01.01.2019, почти 48% индивидуальных предпринимателей занимаются торговлей в розницу. С учетом того, что ИП имеют полномочия нанимать в штат до пятнадцати человек, становится явно видно чисто символическое значение размера платы за патент .
На текущий момент система налогообложения, применяемая к малому предпринимательству, стала, за счет замещения уплаты нескольких разных налогов одним единым с более низкой процентной ставкой, инструментом для снижения налоговой нагрузки экономических отраслей, которые не относятся к приоритетным для активизации экономического роста; по этой причине значительно сокращаются бюджетные доходы государства. Ключевым значением этой системы было максимально возможное уменьшение спектра возможностей сокрытия получаемой выручки компаниями, связанными с обслуживанием граждан. Многие делали это для ухода от обложения налогом.
После введения первого специального налогового режима прошло почти двадцать пять лет, и за это время в деятельности налоговых органов Российской Федерации произошли разного рода серьезные качественные изменения, касающиеся налогового администрирования. Сегодня они оборудованы инновационной техникой с широкими возможностями и новой технологией произведения налогового контроля. Начал эксплуатироваться единый центр обработки данных на базе Федеральной налоговой службы, помогающий в автоматизированном режиме контролировать сферу налогообложения; информационная система дает возможность в реальном времени получать сведения о новых транзакциях. Создана и постепенно вводится в эксплуатацию в сферах общественного питания и розничной торговли инновационная контрольно-кассовая техника нового образца, которая в онлайн-режиме контролирует выручку, получаемую компаниями, предоставляющими услуги гражданам страны.
Целью исследования является анализ специальных режимов налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
Для достижения данной цели предполагается решить следующие задачи:
- рассмотреть общий налоговый режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей;
- исследовать упрощенную систему налогообложения (УСН);
- раскрыть патентную систему налогообложения (ПСН);
- определить единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Объектом исследования является налогооблажение.
Предмет исследования - специальные режимы налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
Методологической основой работы послужили методы: логический, сравнительно-правовой, историко-правовой метод, методы системного анализа, метод теоретико-правового прогнозирования.
Структура работы включает в себя введение, основную часть, заключение и список использованной литературы.
30 страниц
85% уникальность
2021 год
23 просмотров
