Особенности формирования, контроля и анализа финансовых результатов деятельности нефтегазодобывающих организаций

Общий показатель хозяйственной деятельности всего предприятия – это финансовый результат. Финансовое положение предприятия выража-ется в форме прибыли или убытка. Для нефтегазодобывающих предприя-тий прибыль - это показатель, максимально емко отражающий эффектив-ность производства, объем и качество произведенной продукции, уровень себестоимости, состояние производительности труда, а также уровень ре-сурсов, которые обеспечивают дальнейшую разведку, строительство сква-жин, добычу, транспортирование, строительство хранилищ и переработку нефти и газа. Основная цель деятельности предприятия – это получение прибыли. Показатели прибыли являются особенно важными при анализе их финан-сово-хозяйственной деятельности.

---

Если в вузе задали выполнить новый чертеж , заказать его можно на сайте Work5.

---

Финансовую базу для расширенного воспроизводства, дополнительных капиталовложений, решения проблем социально-экономического развития предприятия по итогам года создает рост прибыли. В этом ракурсе изучение проблем формирования, контроля и анализа финансовых результатов необходимо для руководителей всех предприятий, в том числе нефтегазодобывающих. Анализ показателей прибыли и рентабельности позволяет своевременно выявить проблемы в финансово-хозяйственной деятельности и использовать необходимые ин-струменты для их устранения, чем и обуславливается актуальность вы-бранной темы исследования. Практические и теоретические аспекты формирования, контроля и анализа финансовых результатов предприятий, в том числе и нефтегазодо-бывающих, нашли непосредственное отражение в работах многих зару-бежных и российских ученых таких как А. Смита, Д. Рикардо, В.Н. Дор-мана, М.С. Гуреевой, М.З. Кнуховой, И.А. Бабалыковой, Т.С. Науменко, Э.Б. Кичиковой, Е. Станиславчика, С.А. Слугина, О.В. Тимофеевой, П.Ю. Кибальчича, С.А. Мироседи, Ю.С. Веремеевой, К.Н. Мингалиева, В.В. Ковалева и других. Интересно, что в работах этих и других авторов не наблюдается со-лидарности во мнении что же такое, в сущности, прибыль предприятия, ее методика анализа, а это приводит к необходимости дальнейших исследо-ваний в данной области. Принимая во внимание актуальность проблемы и необходимость ее дальнейшего исследования и развития, определены непосредственно цель и задачи выпускной квалификационной работы. Цель данной выпускной квалификационной работы – проведение ис-следования теоретических и практических аспектов формирования, кон-троля и анализа финансовых результатов деятельности нефтегазодобыва-ющих предприятий, разработка рекомендаций по совершенствованию по-рядка учета и внутреннего контроля формирования финансовых результа-тов, увеличению прибыли и рентабельности предприятий нефтегазопере-рабатывающих предприятий. Для примера взято ПАО «Газпром нефть». Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи: - исследовать и упорядочить подходы в определении финансовых ре-зультатов предприятия, уточнить понятие прибыли предприятия, опреде-лить задачи учета формирования финансовых результатов; - изучить нормативно-правовую базу, регулирующую учет финансо-вых результатов; - рассмотреть классификацию и состав доходов и расходов органи-заций нефтегазовой промышленности; - дать общую характеристику нефтегазодобывающему предприятию; - изучить особенности формирования финансовых результатов и их отображение в бухгалтерском учете ПАО «Газпром нефть»; - изучить систему внутреннего контроля формирования финансовых результатов ПАО «Газпром нефть», дать оценку ее эффективности, разо-брать содержание плана аудита и рекомендации по совершенствованию внутреннего контроля формирования финансовых результатов; - проанализировать динамику и структуру финансовых результатов деятельности нефтегазодобывающего предприятия; - исследовать подходы к классификации факторов, которые влияют на прибыль предприятия, провести факторный анализ прибыли от продаж и показателей рентабельности, выявить резервы увеличения прибыли; - провести прогнозный анализ прибыли от продаж на основе эконо-мико-математического моделирования; - выявить перспективы развития и основные направления роста при-были и рентабельности нефтегазодобывающего предприятия. Объектом исследования является нефтегазодобывающее предприятие ПАО «Газпром нефть». Основными видами деятельности данного пред-приятия являются разведка и разработка месторождений нефти и газа, нефтепереработка, а также производство и сбыт нефтепродуктов. Органи-зация входит в число лидеров российской нефтяной индустрии по эффек-тивности. Крупнейший акционер ПАО «Газпром нефть»- ПАО «Газпром» (95,68%). Остальные акции находятся в свободном обращении. Предмет исследования – финансовые результаты деятельности ПАО «Газпром нефть». Информационной базой исследования являются: законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, специальная литера-тура по бухгалтерскому учету и финансовому анализу, научные статьи в периодической печати, интернет-ресурсы, данные бухгалтерской и финан-совой отчетности и наблюдения за деятельностью ПАО «Газпром нефть». Методологической основой выступают общенаучные и частные ме-тоды познания: диалектический, логический, системный, структурный и сравнительный; приемы классифицирования; методы финансового анализа и экономико-математического моделирования; синтез полученных резуль-татов. Теоретическая значимость исследования состоит в развитии теорети-ческих подходов к управлению прибылью предприятия. Практическая значимость работы заключается в том, что результаты исследования доведены до конкретных рекомендаций и предложений, обеспечивающих совершенствование порядка учета и внутреннего кон-троля формирования финансовых результатов, рост прибыли и рента-бельности ПАО «Газпром нефть». Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников. В части «ВВЕДЕНИЕ» обозначена актуальность темы исследования, цель, задачи, согласно которым цель будет достигнута, а также объект ис-следования, обоснованы теоретическая и практическая значимость работы. В части «ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬ-ТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ» осуществлен подробный и квалификационный анализ теоретических основ финансовых результатов деятельности предприятия. Детально раскрыты понятие, основные аспекты нормативного регулирования бухгалтерского учета финансовых результа-таов. Проведена сравнительная характеристика порядка признания и учёта финансовых результатов в соответствии с РСБУ и МСФО. В части «ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ ФИ-НАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ПАО «ГАЗПРОМ НЕФТЬ» представлена краткая технико-экономическая характеристика ПАО «Газпром нефть». Проанализирован порядок формирования, учета и контроля финансовых результатов, аудит деятельности предприятия. В части «АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНО-СТИ ПАО «ГАЗПРОМ НЕФТЬ» проанализированы динамика и структу-ры финансовых результатов, произведен факторный анализ прибыли от продаж, проанализированы показатели рентабельности и ликвидности предприятия. Также произведен прогнозный анализ прибыли от продаж. Представлены рекомендации по повышению прибыли и рентабельности предприятия. В заключении сформулированы выводы и предложения, которые обобщили результаты проведенного исследования.

Деятельность любого предприятия оценивается по его конечным фи-нансовым показателям. Следовательно, финансовым результатом деятель-ности предприятия будет прибыль, которая в свою очередь обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом, или убыток. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия основан н анализе прибыли, так как она характеризует абсолютную эффективность его работы. В процессе выполнения анализа прибыли непосредственно выявляются факторы, вызывающие уменьшение финансовых результатов, то есть уменьшения прибыли. В свою очередь увеличение прибыли опре-деляет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. Прибыль для предприятия является важнейшим показателем его дея-тельности. С одной стороны, прибыль отражает конечный финансовый ре-зультат, а с другой является главным источником финансовых ресурсов фирмы, формирующий собственный капитал. На сегодняшний день ры-ночной экономике величина прибыли определяет направления инвестиро-вания. Предприниматель вкладывает средства прежде всего в доходные виды экономической деятельности, где можно достичь наибольшего при-роста стоимости, т.к. это источника дальнейшего развития его бизнеса. Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль/убыток), но и относительные показатели (рентабельность, ликвидность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования. Объектом исследования данной работы является деятельность ком-пании ПАО «Газпром нефть», являющимся одной из крупнейших верти-кально интегрированных компаний в России. Проведя анализ финансовых результатов деятельности предприятия, были получены следующие результаты. По итогам 2020 года произошло увеличение непосредственно чистой прибыли на 28 411 591 тыс. руб. Так в годовом отчете компании чистая прибыль за 2020 г. составляет 159 174 747 тыс. руб. Основные статьи, по-влиявшие на улучшение финансового результата в 2020 году по сравне-нию с 2019 годом это: рост доходов от участия в других организациях на 41,917 млрд. руб., прочие доходы возросли на 24,242 млрд .руб., умень-шение отложенных налоговых обязательств почти вдвое, а именно на 4,659 млрд. руб. Выручка увеличилась на 505206,6 млн. руб. Себестоимость продук-ции выросла на 433795,7 млн. руб. Прочие доходы компании поднялись с 150782 млн. руб. до 156668,3 млн. руб. Активы ПАО «Газпром нефть» с начала года изменились в сторону увеличения на 11% до 4259174 млн. руб. Наибольшее влияние на финансовый результат анализируемой орга-низации непосредственно оказывает такой фактор как рост себестоимости продукции, которая уменьшает прибыль на 15,114 млрд. руб. Прочие расходы, связанные с налогом на прибыль, сократились на 13,357 млрд. руб. Все перечисленные статьи помогли стабилизировать положение ком-пании и выйти на положительную динамику, рост чистой прибыли, не-смотря на ощутимое повышение себестоимости продукции. Проведя ана-лиз отчетов о финансовых результатах за 2018-2020 года, мы смогли сде-лать вывод о том, что пересматриваются расходы, связанные с управлен-ческой деятельностью, а также активно пересматривается налоговая поли-тика. По итогам 2020 года рентабельность продаж составила 18,36%. Фак-тор, повлиявший непосредственно на рентабельность отрицательно – это рентабельность продукции. Ее рост был незначительным, всего на 3,33%. Положительно повлияло на рентабельность возростание фондоотдачи, ко-торая увеличила суммарную величину рентабельности на 1,18%. Также на увеличение показателя общей рентабельности повлияло не-большое сокращение оборачиваемости в 2020 году на 2,39%. Таким образом, по итогам анализа ликвидности, можно сделать вы-вод, баланс компании на протяжении анализируемого период оставался преимущественно неликвидным. При этом динамика состояния ликвидно-сти баланса была в целом стабильной. По критерию наличия собственного капитала организация в течение анализируемого периода оставалась финансово неустойчивой. Деловая активность компании сократилась, поскольку ее активы, ка-питал и обязательства за анализируемый период стали делать меньше оборотов. Эффективность работы компании возросла, так как каждый рубль, вложенный в активы, за период анализа стал приносить большее количе-ство прибыли. Также представляется необходимым сделать некоторое количество предложений по улучшению финансовых результатов деятельности пред-приятия, которые реально применить как в краткосрочном и среднесроч-ном, так и в долгосрочном периоде: - введение новых технологий в процессе переработки нефти, а также для выхода на новые рынки сбыта и обеспечения российских потребителей качественным отечественным товаром. Это позволит значительно умень-шить долю импортных нефтепродуктов в стране, что повлечет за собой укрепление российского рынка. - стремиться увеличить объем производства и сбыта продукции, так как это позволяет оптимизировать издержки и снизить цену на продукцию, что повышает ее конкурентоспособность. - осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших перво-начальное качество; - совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффектив-ность отдельных рекламных мероприятий; - осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции; - при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточ-но внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалифика-ции, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации; - повышать квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда; - использовать системы депремирования работников при нарушении трудовой или технологической дисциплины; - осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции. Реализация комплекса мероприятий, организация на предприятии службы финансового менеджмента, а также системный подход к управле-нию финансовыми результатами, позволят повысить эффективности дея-тельности предприятия, укрепят его позиции на рынке.

1. О бухгалтерском учете : федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ [Элек-тронный ресурс] // Консультант Плюс (дата обращения 10.09.2021). 2. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положе-ния по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (в ред. на 27 ноября 2006 г.) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая си-стема «Консультант Плюс» (дата обращения 10.09.2021). 3. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н «Об утверждении Поло-жения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в ред. на 26 марта 2007 г.) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: (дата обращения 10.09.2021). 4. Артеменко В.Г. Экономический анализ: учебное пособие / Артеменко В.Г., Анисимова Н.В. – М. : КНОРУС, 2014. – 288 с. 5. Артюхова, А. В. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия: сущность и необходимость проведения / А.В. Артюхова, А.А. Литвин// Молодой ученый. – 2015. – №11. – С. 744 – 747. 6. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент : учебник. М.: Академия, 2014. - 307с. 7. Балашова И.В. Влияние прямых и косвенных факторов на денежные по-токи предприятия : Балашова И.В.// Наука XXI века: проблемы, перспек-тивы, информационное обеспечение Сборник научных трудов по материа-лам XV региональной научной конференции. М.: 2017. – С 317-325. 8. Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности пред-приятия: учебное пособие. М.: ФОРУМ,2012. – 464 с. 9. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М.Я. [и др.] М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА—М, 2015. - 331 с. 10. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. 2-е изд. М.: ИНФРА-М, 2012. - 431 с. 11. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Гиляровская, Л.Т., Лысенко, Д.В., Ендовицкий, Д.А. - М. : Проспект, 2008. - 360 с. 12. Дядькина А.С. Финансовый анализ как инструмент стратегического управления предприятием // Политика, экономика и инновации. - 2018. -№3 (20) - С. 15-23. 13. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. — 4-е изд., испр. и доп. — М.: Издательство «Омега-Л», 2013. — 349 с. 14. Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для сту-дентов вузов / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,2007. – 431 с. 15. Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Проспект, 2017. —1104 с. 16. Ковалев В. В. Финансы организаций (предприятий): учебник — М. : Проспект,2017. — 353 с. 17. Когденко, В.Г. Экономический анализ в аудите: учебное пособие / Ко-гденко, В.Г., Мельник М.В. М.: Юнити-Дана, 2016. - 543 с. 18. Комплексный экономический анализ предприятия / Войтоловский А. П. [и др.] - Спб.: Питер, 2016. – 576 с. 19. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет : учебник / Лытнева Н.А, Малявкина Л.И., Федорова Т.В. – М.: Академия, 2015. – 496 с. 20. Любушин, Н.П. Экономический анализ.: Учебник для студентов вузов / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 575 c. 21. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П., Герасименко, С.Э. М. : КНОРУС, 2017. – 536 с. 22. Недосекин, С.В Финансовое состояние предприятия: сущность и орга-низация в современных условиях: электронный журнал / С.В. Недосекин, М. А. Иванов // Вестник РГАЗУ, 2011. - ч.1. [Электронный ресурс] — Ре-жим доступа: http://www.rgazu.ru/db/vestnic/ 2021 (дата обращения 10.09.2021). 23. Романова, Л. Е. Анализ хозяйственной деятельности / Л. Е.Романова. – М.: ЮРАЙТ, 2017. – 258с. 24. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. – 14-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2017. – 649 с. 25. Савченко, Т.Б. Анализ показателей финансовой устойчивости предпри-ятия. – М. : ИНФРА-М, 2018. – 219 с. 26. Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – М.: Юнити, 2017. – 549с. 27. Тютюкина, Е. Б. Финансы предприятия. Москва / Е. Б. Тютюкина: Издательско - торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015. – 252с. 28. Финансы: учебное пособие / Ковалева А. М. [и др.] М. : Финансы и статистика, 2017. – 389 с. 29. Фурсова М.Н. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / М.Н. Фурсова, А. А. Ильин, Л. В. Моисеева. — М. : Издательство ВГУЭС, 2011. — 18 с. 30. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев. – М.: Дашков и К, 2016. – 384 c. 31. Шандаков, С. В. Экономическая сущность ликвидности и платежеспо-собности организации / С. В. Шандаков // Фундаментальные и приклад-ные исследования: проблемы и результаты. –2015. –№12. – С.206 –210. 32. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 536 с. Экономика организации (предприятия): учебник / под ред. Сафонова Н.А. М. : Магистр, 2016. – 687 с. 33. Бухгалтерская (финансовая) отчетность нефтяной компании ПАО «Газ-пром нефть»: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://ir.gazprom-neft.ru/novosti-i-otchety/finansovye-otchety/rsbu/ (дата обращения 15.09.2021). 34. Годовая отчетность ПАО «Газпром нефть» : официальный сайт: : [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://ir.gazprom-neft.ru/reports-and-results/annual-reports/ (дата обращения 15.09.2021). 35. Приложение к ежеквартальному отчету. Учетная политика ПАО «Газ-пром нефть» : [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://ir.gazprom-neft.ru/news-and-events/news/ (дата обращения 15.09.2021). 36. TADVIZER.RU : [Электронный ресурс] - Режим доступа : https://www.tadviser.ru/index.php/2A2020 (дата обращения 15.09.2021).