Построение аудиторской выборки

Актуальность темы исследования. Существует ряд законов и правил, которые организация должна соблюдать, чтобы продолжать свою деятельность. Например, многие компании обязаны соблюдать законодательство, связанное с охраной труда и промышленной безопасностью; производители пищевых продуктов строго регламентированы с точки зрения гигиены питания; а аудиторская организация обязана следовать кодексу профессиональной этики саморегулируемой организации аудиторов. Положения некоторых законов или нормативных актов оказывают непосредственное влияние на финансовую отчетность. Другие законы или нормативные акты непосредственно не влияют на финансовую отчетность организации. Аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства соблюдения положений тех законов и нормативных актов, которые оказывают непосредственное влияние на финансовую отчетность. Например, при аудите расходов на заработную плату аудитору необходимо получить достаточные соответствующие аудиторские доказательства соблюдения налогового законодательства.

---

На досках объявлений часто встречается такое предложение " напишу дипломную работу на заказ ". Но такие исполнители не могут предоставить никаких гарантий на выполнение. Мы же в свою очередь, делаем все официально. Вы будете защищены договором, в котором будут указаны сроки выполнения работы. Все ваши требования будут выполнены в обязательном порядке!

---

. В случае нарушения с компании могут быть взысканы штрафы, в том числе значительные по отдельности или в сочетании с другими искажениями. Кроме того, финансовая отчетность будет искажена в результате несоблюдения законов или нормативных актов. Другие законы, которые непосредственно не могут влиять на финансовую отчетность организации, но соблюдение которых необходимо, для организации бизнеса, приведены в пункте 6 (b) МСА 250: соблюдение основных лицензионных условий; соблюдение основных нормативных требований по поддержанию платежеспособности; соблюдение основных экологических норм. Выявление случаев несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов может быть сложной задачей для аудиторов, особенно в случаях мошенничества и/или легализации незаконно полученных доходов. В этом случае важно сохранять профессиональный скептицизм. Таким образом, построение аудиторской выборки является основополагающей для ведения всего аудита. Цель работы – исследовать построение аудиторской выборки. Задачи: - рассмотреть нормативное регулирование аудиторской выборки ; - описать цель, задачи и источники информации аудиторской выборки ; - определить типичные ошибки аудиторской выборки; - рассмотреть краткую характеристику предприятия; - описать планирование аудиторской выборки; - представить порядок проведения аудиторской выборки в организации. Объект исследования – ПАО «ЛУКОЙЛ». Предмет исследования – аудиторская выборка. Методы исследования – логическая абстракция, формализация, аналогия, моделирование, анализ, обобщение полученных результатов. Теоретическая значимость работы заключается в исследовании аудиторской выборки. Практическая значимость работы заключается в исследовании порядка проведения аудиторской выборки в организации. Источниками информации работы составили научные труды, учебные пособия, отчеты организации. Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

В результате проделанной работы решены следующие задачи: рассмотрено нормативное регулирование аудиторской выборки; описаны цель, задачи и источники информации аудиторской выборки; определены типичные ошибки аудиторской выборки; рассмотрена краткая характеристика предприятия; описано планирование аудиторской выборки; представлен порядок проведения аудиторской выборки в организации. Если аудитор выявил несоблюдение законов и нормативных актов или подозревает их несоблюдение, аудитор должен определить, содержат ли законы, нормативные акты или этические требования положения, требующие от аудитора информировать соответствующий уполномоченный орган, являющийся третьим лицом организации, или установить обязательства, в соответствии с которыми предоставление информации соответствующему уполномоченному органу может быть целесообразным в данных обстоятельствах. Существуют ситуации, когда обязательство сохранять конфиденциальность может быть преодолено нормативным актом, законом или решением суда. Примерами являются выявление нарушений законодательства в случаях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или незаконного оборота наркотиков. В работе приведены примеры обоснованного применения каждого вида выборки при использовании предлагаемого алгоритма комбинированной выборки. При использовании систематического отбора существует также зависимость от одного случайного числа (определенной денежной единицы, от которой идет отсчет интервалов). По этой причине принцип случайности для систематического вида монетарного отбора соблюдается в значительно меньшей степени. Применение предлагаемых методов модифицированного случайного отбора позволят аудитору: отбирать элементы (операции) случайно с вероятностью пропорциональной их размеру; исключить вероятность попадания в выборку одних и тех же элементов, в том числе элементов, обладающих самой высокой существенностью; снизить риск необнаружения; полностью соблюсти принцип случайности для отбираемых элементов. Учетные значения элементов преобразуются в виде суммы с нарастающим итогом, по которой формируются диапазоны значений операций в денежных единицах. Для отбора элементов задаются случайные числа в диапазоне всей генеральной совокупности, выраженном в денежных единицах. Аудиторы обязаны планировать и проводить аудит так, чтобы при формировании мнения о финансовой отчетности они могли обеспечить разумную уверенность о том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок. Рассмотрены основные факторы, которые аудиторы должны принять во внимание при аудите заработной планы, включая характер, сроки и объем необходимых процедур, а также возможные недобросовестные действия в области оплаты труда и отдельные примеры факторов риска недобросовестных действий, к которым аудитор должен подходить с повышенным вниманием в процессе планирования и выполнения аудита. Основная часть работы по аудиту может быть выполнена в ходе промежуточного аудита путем тестирования средств контроля. Основываясь на характере и объеме операций, аудиторы скорей всего решат полагаться на систему внутреннего контроля. Однако, для подтверждения затрат и начисленных обязательств на оплату труда в ходе аудита по завершению отчетного периода будут выполняться процедуры проверки по существу. Промежуточная аудиторская работа должна включать этапы описания, оценки и тестирования системы внутреннего контроля.

1. Международный стандарт аудита 530 «Аудиторская выборка» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н). // СПС КонсультантПлюс – дата обращения 20.02.2021. 2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция от 6.12.2011 г). // СПС КонсультантПлюс – дата обращения 20.02.2021. 3. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент /Л.Е. Басовский / Учебник. - М., Инфра-М, 2018. – 506 с. 4. Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства / Н.Т. Белуха // Учебник. М.: Финансы и статистика, 2018. – 234 с. 5. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс / И.А. Бланк / - К.: «Ника-Центр», Эльга - 2019. – 528 с. 6. Бороненкова С.А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: Учебное пособие / С.А. Бороненкова. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 336 с. 7. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник / М.А. Вахрушиной. - 2-e изд. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2019. - 431 с. 8. Волчек А.В. Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в коммерческих организациях / А.В. Волчек// Минск, 2018. - 435 с. 9. Гусева Л.И. Анализ в управлении финансовым результатом предприятия. Управление инновационным развитием современного общества: Материалы междунар. науч.-практ. конф. (Саратов, 10 окт. 2018 г.) / Л.И. Гусева / Редкол.: С.С. Чернов [и др.]. – Энгельс: ООО «Академия управления», 2018. – С. 152–153. 10. Гусейнов А.Н. Оценка воздействия финансовой политики в управлении финансовыми ресурсами и на финансовые результаты на предприятиях/ А.Н. Гусейнов // Образование. Наука. Научные кадры. – 2019. – №2. – С. 114–118. 11. Донцова Л.В. Аудит эффективности: информационное обеспечение и нейросетевые модели / Л.В. Донцова // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 96-103. 12. Дорохова М.С. Проблемы ограниченности финансовых ресурсов у предприятий РФ и поиск путей их решения / М.С. Дорохова // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2019. № 3. С. 47-84. 13. Емелин В.Н. Организация системы внутреннего контроля в акционерном обществе / В.Н. Емелина // Вопросы экономики и управления. – 2018. – №1. – С. 20-23. 14. Емелина Т.А. Организация системы внутреннего контроля на предприятии как повышение конкурентоспособности персонала / В.Н. Емелина // Молодой ученый. – 2018. – №22. – С. 386-388. 15. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент / Н. Б. Ермасова. – М.: Высшее образование, 2018. – 274 с. 16. Ефремова Е.И. Аудит для магистров по российским и международным стандартам / Е.И. Ефремова // Учебник. М.: ИНФРА-М, 2020. – 348 с. 17. Ефремова Е.И. Аудит для магистров. Актуальные вопросы аудиторской проверки / Е.И. Ефремова // Учебник М.: ИНФРА-М, 2020. – 388 с. 18. Зарипова Д.И. Методика внедрения эффективной системы внутреннего контроля на предприятии / Д.И. Зарипова // Молодой ученый. - 2018. - №3. - С. 421-424. 19. Кабашкин В.А. Концепция внутреннего контроля / В.А. Кабашкин // Финансы и кредит. 2019. № 1 С. 5–8. 20. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий) / В.В. Ковалев: Учe6. — М.: ТК Веяби, Изд-во Проспект, 2018.— 352 с. 21. Кокин А.С. Корпоративные финансы: учебное пособие / А.С. Кокин - М.:ИНФРА-М, 2018. - 369с. 22. Кучеров А.В. Совершенствование системы внутреннего контроля / А.В. Кучеров // Молодой ученый. – 2018. – №5. – С. 329. 23. Лукьянова З.А. Управление финансовыми результатами организации / З.А. Лукьянова // Вызовы современного мира: Доклады междунар. науч.-практ. конф. (Новосибирск, 12–13 сент. 2019 г.). – Новосибирск: Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ», 2019. – С. 252–258. 24. Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия): Учебник для ср. спец. учебных заведений / Н.А. Сафронов. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 256 c. 25. Официальный сайт ПАО «Лукойл» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.lukoil.ru/ (дата обращения: 15.02.2020 г.)