Система специального налогообложения НГС России, анализ текущего состояния и перспективы развития

Результаты деятельности российского нефтегазового комплекса (НГК) выступают основой обеспечения платежного баланса страны, поддержания курса национальной валюты, формирования в экономике инвестиционных ресурсов. [3. C.

---

С сервисом Work5 написание докторской диссертации станет проще.

---

. 14] Экономика России по-прежнему зависит от доходов нефтегазовых компаний, за счет которых формируется 50% федерального бюджета и около 70% поступлений от экспорта. [5. C. 9] Рыночная стоимость акционерного капитала нефтегазовых компаний составляет половину капитализации российского рынка акций. Именно благодаря высоким производственно-экономическим показателям компаний НГК сформированы Резервный фонд и Фонд национального благосостояния, увеличиваются международные резервы страны. [6. C. 8] В свете этих положений актуальность данной работы очевидна и заключается в необходимости рассмотрения системы специального налогообложения НГС России, анализа текущего состояния и перспектив развития как проблемы комплексной. Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в ходе анализа системы специального налогообложения НГС России. Предметом исследования являются особенности, присущие системе специального налогообложения НГС России. Целью написания данной работы явилось выявление содержания и направленности действия системы специального налогообложения НГС России. Достижение поставленной цели может быть реализовано посредством следующих задач: 1. Рассмотрение принципов налогоогбложения нефтегазового сектора экономики; 2. Формирование методического подхода к оценке издержек реализации налоговых систем; 3.Анализ систем налогообложения с учетом издержек их реализации. Информационной базой послужила современная научная и периодическая литература. Методологическую основу написания работы составляют сравнительно - сопоставительный, логический методы, а также методы обобщения и описания. Объем и структура данной работы определены логикой системного исследования и характером изучаемых в нем проблем. Работа состоит из введения, трех глав и заключения. 1. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕФТЕГАЗОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ. 1.1. Нефтегазовый сектор экономики России как объект государственного регулирования, его особенности На формирование доходов нефтегазового сектора прежде всего влияют мировые цены на нефть и природный газ. В настоящее время ценообразование на нефть осуществляется в ходе биржевых торгов. Для анализа динамики мировых цен на нефть используется простое среднее спот-цены основных маркерных сортов: Brent — на Лондонской нефтяной бирже (IPE); WTI (West Texas Intermediate) — на Нью-Йоркской товарной бирже (NYMEX) и Dubai — на Сингапурской международной товарной бирже (SIMEX). [1. C. 18] Ценообразование на российские сорта нефти осуществляется аналитически с привязкой (дисконтом) к нефти сорта Brent. По данным Министерства финансов РФ, среднегодовая цена на нефть сорта Urals в 2011 г. выросла до 109 долл./барр. по сравнению с 78 долл./барр. в 2010 г., или на 40%. По данным Министерства экономического развития РФ, среднегодовая цена на нефть сорта Urals в 2012 г. составила 115 долл./барр. [7. C. 27] Согласно экспортным долгосрочным контрактам ОАО «Газпром» с европейскими потребителями, расчетная средневзвешенная цена на газ «Газпрома» для поставок в дальнее зарубежье в 2011 г. составила 402 долл./тыс. куб. м, а в 2010 г. — 305 долл./тыс. куб. м. Внутренние цены на газ проиндексированы в 2011 г. на 14,6% и увеличились с 2296,8 руб./тыс. куб. м в 2010 г. до 2631,7 руб./ тыс. куб. м в 2011 г. С 2011 г. правительство РФ планировало перейти на равно доходную с экспортной цену на газ на внутреннем рынке, однако вследствие мирового экономического кризиса переход был отложен. Равнодоходность от продажи газа на внешнем и внутреннем рынках была достигнута к 2014 г., однако с середины 2014 года отмечено существенное падение цен на нефть на мировом рынке примерно на 30% Вместе с тем, благоприятная конъюнктура мирового рынка нефти в период с 2012 по 2014 годы обеспечили значительный приток валютной экспортной выручки в страну, а также рост объемов собираемых налогов, связанных с деятельностью нефтегазовых компаний в России, обеспечили условия для создания в стране специализированных фондов и накопления международных резервов. [2. C. 21] Резервный фонд, функционирующий с 1 января 2008 года, должен обеспечивать расходы бюджета в случае значительного снижения цен на нефть. После формирования нефтегазового трансферта в полном объеме нефтегазовые доходы поступают в Резервный фонд. Его нормативная величина утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, определенном исходя из 10% прогнозируемого на соответствующий год объема ВВП. После наполнения Резервного фонда до указанного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния. Фонд национального благосостояния призван стать частью устойчивого механизма пенсионного обеспечения граждан РФ на длительную перспективу. Его цели: обеспечение софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан и поддержание сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда РФ. [12. C. 32]

Фискальные соглашения в нефтегазовой отрасли большинства стран подразделяются на два основных типа: концессионную («роялти налоги») и контрактную (соглашение о разделе продукции) системы. Основным различием между ними является принадлежность права собственности. При концессионной системе на основании государственного законодательства право пользования участками недр осуществляется в виде лицензий, патентов, свидетельств или других аналогичных документов, в данном случае добытыми полезными ископаемыми владеют компании концессионеры. При контрактной системе предоставление права пользования недрами осуществляется путем заключения договоров между государством и инвестором, которые в основном лежат в сфере гражданского права, собственность на добытые полезные ископаемые остается во владении тех государств, на территории которых производится добыча. В России присутствуют элементы обеих систем. Налогообложению в сфере нефтедобычи присуща своя специфика. Это обусловлено внушительным количеством норм, которые регулируют налогообложение этой деятельности. Значительную роль играет и специфика самой отрасли в области налогообложения - система раздела дохода, формирующегося в данной отрасли, кроме того, одни и те же нормы применяются к нефтегазодобыче по-особому в различных случаях. В России применяется высокоэффективная система налогообложения, соответствующая современным международным тенденциям. Однако вместе с этим для увеличения доходов от добычи нефти в течение следующих десятилетий в российскую структуру налогообложения нефтегазовой отрасли следовало бы внести поправки По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы: - в структуре доходов на среднесрочную перспективу будут преобладать ненефтегазовые доходы бюджета; - поступления от таких видов ненефтегазовых доходов, как НДПИ и таможенные пошлины, планируется до 2017 г. постепенно увеличивать; - по налогам на добавленную стоимость, на прибыль организаций, по акцизам также четко прослеживается усиление налоговой нагрузки на бизнес. Как и в других отраслях, организации нефтегазовой отрасли уплачивают налоги и сборы, характерные как для общего режима налогообложения, так и для данной отрасли. В первую группу входят налог на прибыль, НДС, налог на имущество, НДФЛ, транспортный налог и др., во вторую - налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), экспортные пошлины, платежи при пользовании недрами, специальные налоговые платежи в случае заключения соглашения о разделе продукции (СРП). Необходимо отметить, что специфическая налоговая нагрузка нефтегазовой отрасли определяется не простой суммой рассмотренных налогов и платежей, а варьируется на основании их сочетаний в зависимости от специфики деятельности, стадии производственного процесса и ряда иных существенных условий. Можно отметить основные особенности деятельности организаций нефтегазовой отрасли, которые заключаются в следующем: - преобладающий сырьевой и добывающий характер; - наличие сложных технологических процедур в процессе поиска месторождений, в добыче, обработке и транспортировке нефти и газа; - эксплуатация бурового и нефтепромыслового оборудования; - высокозатратный процесс осуществления природоохранных и экологических мероприятий; - определенные методики системы бухгалтерского учета (финансового, налогового и управленческого учета); - основной продукт хозяйственной деятельности является системообразующим звеном в цепочке формирования бюджета страны и др. Налоговая составляющая занимает существенную долю в финансовых потоках организаций нефтегазовой отрасли, сфера налоговых платежей требует определенного управляющего воздействия в области налогообложении, в сопровождении сделок. Развитие и значение нефтегазового комплекса в экономическом и хозяйственном развитии России было и остается чрезвычайно важным и имеет ключевое значение для возрождения экономической мощи страны, роста ее авторитета на международной арене как одного из основных поставщиков нефти и газа на мировые рынки. Результаты его деятельности крайне важны для формирования платежного баланса, поддержания курса национальной валюты, организации международного экономического сотрудничества. Энергетической стратегией Российской Федерации на период до 2020 года предусматривается обеспечить годовой объем добычи нефти на уровне 450–520 млн. тонн. Планы по наращиванию объемов добычи нефти обусловлены рядом факторов, в том числе таких, как стремление нефтяных компаний воспользоваться благоприятной ценовой ситуацией на мировых нефтяных рынках и получить быструю прибыль, выходом российских нефтяных компаний на новые рынки, заинтересованностью государства в получении дополнительных поступлений в государственный бюджет и другими. В последние годы существенно возросла доля низкорентабельных и трудноизвлекаемых запасов, сокращаются объемы эксплуатационного и разведочного бурения, уменьшается ввод в эксплуатацию новых скважин; значительно снизился коэффициент извлечения нефти, в результате чего в недрах теряется более 60% запасов нефти. Более 55% запасов нефти находятся в диапазоне низких дебитов скважин (от 10 до 20 тонн/сутки) и с очень низкой рентабельностью.

Аванян Э.А., Смирнова В.А., Халова Г.О. Проблемы и перспективы деятельности российских нефтегазовых ТНК в центрально-азиатском регионе: монография. М.: МАКС Пресс, 2010.-178 с. Адизес И. Управление жизненным циклом корпорации / Пер. с англ. под науч. ред. А.Г. Сеферяна. Спб.: Питер, 2010. - 384с Алекперов В.Ю. Основные тенденции в нефтяном бизнесе. М., 2012.- 76 с. Андреев А.Ф., Синельников A.A. Стратегический менеджмент на предприятиях нефтегазового комплекса: Учебное пособие. М.: МАКС Пресс, 2010.-208 с. Батукова Л.P. Модернизация: общие закономерности, основные аспекты управления //Национальные интересы: приоритеты и безопасность, 2012, №3, стр.9-18 Воронин А.Ю. Энергетическая стратегия России.- М.: Финансовый контроль, 2012.- 264с. Глазьев С.Ю. Теория долгосрочного технико-экономического развития. М.: Владар, 2013. 264 с Голиченко О.Г. Основные факторы развития национальной инновационной системы: уроки для России / Центральный экономико-математический институт РАН. М.: Наука, 2011. - 634 с. Грант P.M. Современный стратегический анализ. 5-е изд. / Пер. с англ. под ред. В.Н. Фунтова. СПб: Питер, 2009. - 560 с. Громов Н.И., Мухин В.И., Управление инновационным предприятием в рыночных условиях. М.: Национальный институт бизнеса, 2011. - 189 с Данников В.В. Холдинги в нефтегазовом бизнесе: стратегия и управление. М.: ЭЛВОЙС-М, 2013. - 464 с. Евстигнеева Л.П., Евстигнеев Р.Н. Экономика как синергетическая система / Л.П. Евстигнеева, Р.Н. Евстигнеев М.: Ленанд, 2010. - С.72. Катькало B.C., Медведев А.Г. Интернационализация российских компаний и конфигурация их деловых операций // Вестник С.-Петерб. ун-та. Сер. Менеджмент 2011. Вып. 2. — с. 7-38. Клочков В.В. Управление инновационным развитием наукоемкой промышленности: модели и решения. -М.: ИПУ РАН, 2010.- 168 с. Костюкова Е.И., Казаков М.Ю. Совершенствование механизма обращения с отходами потребления: организационно-финансовый аспект // Национальные интересы: приоритеты и безопасность, 2012, №3, стр. 25-28. Михайлов В.О., Ратнер C.B. Инновации в энергетической сфере: мировой опыт и перспективы для России // Материалы международной научно-практической конференции «Управление инновациями-2011», 14-16 ноября, Москва, ИЛУ РАН, стр.272-275. Петров А.Н. Процесс реструктуризации экономики региона: динамика сдвигов в отраслевой структуре // Национальные интересы: приоритеты и безопасность, 2012, №6, стр.20-36 Порфирьев Б.Н. Изменения климата и экономика // Вестник РАН. 2011.- №3, стр. 222-236. Порфирьев Б.Н. Экономический кризис в России: проблемы управления и инновационное развитие // Проблемы прогнозирования. 2010. - №5, стр.20-26 Пусенкова H.H. Новые звезды мировой нефтянки: Истории успехов и провалов национальных нефтяных компаний. М.: Идея-Пресс, 2012.-332 с. Рыжиков Ю.И. Имитационное моделирование: теория и технологии.- М.: Альтекс, 2012. 384 с. Снетков H.H. Имитационное моделирование экономических процессов: Учебно-практическое пособие. М.: Изд. центр ЕАОИ, 2011. - 228 с. Субботин А.К. Гиперконкуренция и эффективность управления. Анализ экономики стран-лидеров современного мира. Взгляд из России. М.: URSS, 2012.-290 с. Сухарев О.С. Экономика технологического развития. М.: Финансы и статистика, 2012 - 480 с. Фатхутдинов P.A. Конкурентоспособность категория комплексная. М., 2009, 356 с. Федорчук A.A. Моделируемые и немоделируемые риски энергетической компании // Национальные интересы: приоритеты и безопасность, 2012, №9, стр.42-47 Шагиев P.P., Дьяконова H.A. Человеческие ресурсы нефтегазовых компаний. Издание 2-е, переработанное и дополненное. М.: Институт нефтегазового бизнеса, 2011. - 328 с. Шляфер Л.Г. Мировой нефтяной рынок. Учебное пособие. М.: Московский издательский дом, 2012. - 118 с. Данные Росстата [Электронный ресурс] // http://www.gks.ru