Поскольку подразделения, открываемые на территории РФ, создаются с целью расширения деятельности Компании на территории РФ, то такие подразделения следует признать в гражданско-правовом смысле филиалами иностранной Компании.
Для целей налогового законодательства в соответствии с нормами ст. 11 НК РФ налогоплательщиками -иностранными организациями являются иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
Применительно к налоговым последствиям ведения бизнеса через представительство или филиал необходимо отметить, что российское налоговое законодательство связывает налогообложение не столько с организационно-правовой формой, в которой подразделение иностранной организации функционирует на территории РФ, сколько с квалификацией деятельности этого подразделения, в качестве приводящей к образованию постоянного представительства для целей налогообложения.
Положением «Об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» предусмотрена необходимость постановки на налоговый учет иностранной организации, ведущей деятельность в РФ через любые «отделения», под которыми понимаются, в том числе, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения.
При этом согласно п. 2.1.1.
Вы хотите купить курсовую по государственному и муниципальному управлению? Мы предлагаем вам 1000 рублей за первый заказ. Вводите промокод WORK1000 и заказывайте курсовую работу!
.2 Положения установлена обязанность иностранной организации каждый раз становитьсяна учет, если она будет вести деятельность на территориях, подконтрольных различным налоговым органам, ведущим учет иностранных организаций, в каждом из которых она обязана встать на учет.
В условиях, когда наша страна вступила во Всемирную Торговую Организацию (ВТО), тема настоящей курсовой работы является очень актуальной на сегодняшний день.
Цель работы состоит в том, чтобы изучить особенности налогообложения иностранных юридических лиц на территории РФ.
Для достижения поставленной цели, необходимо решить ряд задач, а именно:
1) Изучить, как происходит процессаккредитации обособленных подразделений иностранной организации;
2)Рассмотреть процесс уплаты налога на прибыль обособленными подразделениями иностранной организации;
3) Провести анализ поступлений налога на прибыль иностранной организации.
4)Выявить проблематику и предложить пути усовершенствования налоговой политики.
В данной дипломной работе будет рассмотрена деятельностьзарубежной организации,находящейсяна территории РФ, она и будет объектом исследования, предметом исследования будет являться особенность налогообложения и исчисления налогов по отношению к иностранным юридическим лицам на территории РФ. При написании использованы такие источники как Налоговый кодекс Российской Федерации, Справочная программа Консультант Плюс, учебники по Налогообложению и Налоговому учету, экономические и юридические словари, статистические данные поступлений налогов, материалы журнала «Налоговая политика и практика».
1. Правовая природа налогообложения иностранной организации1.1. Аккредитация обособленных подразделений иностранной организации
Согласно ст. 21 Федерального законаот 09.09.1999 № 160-ФЗ«Об иностранных инвестициях в РФ»(по состоянию на 01.05.2013) (далее – ФЗ № 160-ФЗ)государственный контроль засозданием, деятельностью и ликвидацией филиала иностранного юридического лица проводится посредством его аккредитации в порядке, определяемом Правительством РФ.
Соответственно, для того чтобы определить, необходима ли аккредитация филиала иностранной компании в РФ, нужно понять, создается ли собственно «филиал». Следует отметить, что закон (№160-ФЗ)не содержит строгого определения термина «филиал иностранной компании», описывая лишь цель его создания.
Филиал де-факто создается, если подразделение иностранного юридического лица:
- Расположено вне места нахождения юридического лица;
- Выполняет все функции или часть функций юридического лица;
- Выполняет функции представительства (представляет интересы юридического лица и ведет их защиту).
В пункте ст. 22 Закона(ФЗ №160-ФЗ)указано, что филиал иностранного юридического лица имеет право вести предпринимательскую деятельность на территории РФ только со дня его аккредитации. Таким образом, эта норма может быть интерпретирована как запрещающая подразделению иностранной компании заниматься в России предпринимательской деятельностью без аккредитации.
Согласно ст. 2 ГК РФ правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. В данном случае можно говорить, что свободное ведение предпринимательской деятельности на территории России иностранными компаниями через подразделения может начинаться только при наличии аккредитации, установленной федеральным законом. Таким образом, вопрос о том, могут ли быть у иностранной компании в России иные подразделения, кроме филиалов, приобретает существенное значение.
Можно сделать вывод, что ст. 21, 22 Закона РФ (ФЗ №160-ФЗ)не содержат запрета на ведение иностранной компанией предпринимательской деятельности в иных формах, помимо филиала. Косвенно это подтверждает системное толкование законодательства.
60 страниц
62% уникальность
2013 год
67 просмотров
