Налоговый учет при исчислении налога на добавочную стоимость

Организация и ведение налогового учета является одним из приоритетных вопросов организации учетных процессов. Понятие налогового учета было введено главой 25 «Налог на прибыль» Налогового Кодекса РФ. Налоговый учет представляет собой совокупность способов, методов и приемов, позволяющих осуществить формирование налоговой базы и документальное оформление её исчисления. Порядок ведения налогового учета налога на добавленную стоимость регулируется положениями Налогового Кодекса РФ, для организации его ведения используются установленные типовые документы, разрабатываемые с учетом требований и положений Налогового Кодекса РФ в части формирования налоговой базы, исчисления налога, корректировки налоговой базы, исчисления налога к уменьшению, доплате. Тема настоящей работы проявляет свою актуальность в современных условиях, так как в декабре 2011 года были утверждены новые бланки документов налогового учета: книга покупок, книга продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, счет-фактура, в связи с чем вопрос исследования организации и ведения налогового учета является приоритетным.

---

Если вам необходимо сдать реферат написать его вам помогут профессионалы Work5.

---

. Цель настоящей работы заключается в изучении порядка оформления и применения установленных документов с целью организации налогового учета и формирования налоговой базы. Для достижения поставленной цели необходимо: • изучить элементы налога на добавленную стоимость, порядок исчисления и уплаты; • определить значение каждого из документов в системе организации и ведения налогового учета НДС; • определить порядок их заполнения и оформления; • определить способы внесения исправлений в установленные документы; • выявить роль и значение ведения налогового учета в целях исчисления налога на добавленную стоимость. Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты, законодательные документы, а также монографические издания и справочная литература.

Налог на добавленную стоимость является одним из важнейших налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации. Плательщиками данного налога признаются организации, индивидуальные предприниматели и иные лица, осуществляющие перевозку товаров через таможенную границу Российской Федерации. Налоговым периодом по налогу признается квартал. Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Ставки налога устанавливаются Налоговым Кодексом РФ. В настоящее время применяются следующие налоговые ставки: • 0%; • 10%; • 18%. При этом в ряде случаев применяются расчетные ставки налога, определяемые как 10/110% и 18/118%. Порядок исчисления налога осуществляется как сумма налога, исчисленного плюс сумма восстановленного налога, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Право на применение налоговых вычетов является добровольным и не обязательным условием. Для реализации данного права необходимо соблюдение конкретных условий. В качестве вычетов по налогу принимается: – сумма налога, уплаченного при приобретении товарно-материальных ценностей, работ, услуг и имущественных прав у поставщиков; – сумма налога с произведенной предоплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. Важнейшим условием для реализации права на применение налога к вычету является наличие оформленного в соответствии с требованиями законодательства счет-фактуры. Счет-фактура является единственным, важнейшим документом, позволяющим налогоплательщику реализовать право на принятие «входного» налога к вычету. Организация и ведение налогового учета – необходимая процедура в современных условиях. Ведение налогового учета ведется в специальных аналитических налоговых регистрах. Формирование аналитических налоговых регистров, разработка их форм и содержания входит в обязанности организаций, в отношении же организации налогового учета для целей исчисления налога на добавленную стоимость утверждены соответствующие типовые документы: счет-фактура, книга покупок, книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. По данным налогового учета формируется налоговая декларация, данные, отраженные в документах налогового учета служат источниками информации при формировании налоговой отчетности. Благодаря четко слаженной и организованной системе налогового учета реализуется возможность по качественному исчислению налогов, осуществляется более четкий и слаженный контроль над формированием и исчислением налогов. В настоящее время актуальными формами документации налогового учета являются формы книги покупок, продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 1137. Ранее для данных целей использовались аналогичные документы, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 914. Формы ныне действующих документов не претерпели значительных изменений, однако в настоящей своей форме отвечают всем требованиям и соответствуют положениям Налогового Кодекса РФ в части формирования налоговой базы и исчисления налога.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 07.12.2011) 2. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ГроссМедиа, 2009. – 480 с. 3. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение: Конспект лекций. - 5-е изд., испр. и доп. - М.: Юрайт, 2010. — 147 с. 4. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 424 с. 5. Постановление Правительства от 26.12.2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС". 6. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Д. Г. Черник; [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 415 с. - (Высшее образование). 7. Налоги и налогообложение: учебное пособие / ред. Б. Х. Алиев. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 411 с. 8. Налоговое право России: учебник для вузов / ред. Ю. А. Крохина. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: НОРМА, 2011. - 737 с. 9. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 [электронный ресурс, http://www.schetov.ru/blanks/invoice_com/] 10. Все об НДС. [электронный ресурс, http://www.zakonprost.ru/content/info/1519]