Юридические механизмы защиты прав и интересов налогоплательщиков

В современной налоговой системе России существуют серьёзные проблемы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков. Налицо парадокс: самый незащищённый субъект налоговых правоотношений – налогоплательщик, несмотря на то, что за его счёт финансируется вся огромная машина взимания налогов и само государство. Последние «практические нововведения» Высшего арбитражного суда Российской Федерации, которые по своей сути имеют прецедентный характер и силу закона, на практике зачастую оказываются неэффективными и только затрудняют поиск истины на тернистом пути налогоплательщиков к правосудию и справедливости. Так, например, с 1 января 2009 года вступил с силу п. 5 ст. 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому налогоплательщик не может напрямую обратиться в суд, чтобы обжаловать незаконные доначисления сумм налогов, пеней и штрафов, а обязан сначала обратиться в вышестоящий налоговый орган, чтобы обжаловать решение налогового органа в административном порядке.

---

Если вам нужна дипломная работа на заказ цена в Омске приятно удивит. Закажи на Work5.

---

. На практике вышестоящие Управления ФНС РФ никогда не отменяют решения нижестоящих инспекций, за исключением явных злоупотреблений со стороны инспекторов на местах. Принцип «экономии» бюджетных средств и «выполнения плана по сборам» превалирует над принципом законности в работе налоговых органов, поэтому ждать от вышестоящей инспекции справедливости не приходится… К тому же данное нововведение противоречит ст. 46 Конституции РФ, ограничивая конституционное право налогоплательщика на судебное обжалование любого незаконного решение, принятого органом государственной власти. И это лишь один из примеров. Поэтому можно с уверенностью утверждать, что вопросы юридических механизмов защиты прав и интересов налогоплательщиков являются актуальными и своевременными на современном этапе развития российского законодательства. Целью настоящего исследования является установление порядка и способов защиты прав и интересов налогоплательщиков в правовом поле российского государства. В соответствии с поставленной целью был определен перечень задач, которые необходимо решить для достижения цели. Таким задачами являются: . Рассмотрение механизма защиты прав налогоплательщиков в зарубежных государствах и возможности учета зарубежного опыта в Российской Федерации. . Изучение государственных гарантий прав и законных интересов налогоплательщика: оценка обеспеченности, позволяющая говорить об объемах и способах защиты нарушенных прав. . Анализ порядка и способов защиты прав налогоплательщиков во внесудебном порядке и в судебном порядке при обжаловании ненормативных актов налоговых органов, действий, бездействия их должностных лиц, а также при взыскании налоговым органом штрафов, пени и налогов. Структура работы определена в соответствии с поставленными автором задачами и целью исследования.

Заключение Исследование зарубежного опыта защиты прав налогоплательщиков дает возможность сделать вывод о том, что в нашей стране сформирован достаточно демократичный режим защиты прав налогоплательщиков, однако большие сложности вызывают правовые и организационные проблемы, связанные с реализацией соответствующих средств защиты прав налогоплательщиков. Для исправления сложившегося положения дел необходимо стремиться улучшать качество налогового законодательства, налогового администрирования, совершенствовать межведомственные механизмы взаимодействия различных органов исполнительной власти. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется Налоговым кодексом и иными федеральными законами. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. Административный механизм защиты прав налогоплательщиков реализуется в режиме особого юридического процесса, в рамках до судебной защиты прав налогоплательщиков. Налогоплательщику, привлекаемому к административной ответственности, как уже упоминалось, предоставлен широкий объем процессуальных прав, гарантированных Конституцией России и позволяющих активно осуществлять процессуальные действия, отстаивать свою позицию в соответствующем деле. Следует также отметить, что привлекаемый к ответственности налогоплательщик имеет право заявлять отводы участникам соответствующего административного производства, что обеспечивает объективность в рассмотрении дела о налоговом (административном) правонарушении. Судебный порядок обжалования не нормативных актов, действий, бездействия налоговых органов, их должностных лиц - наиболее эффективный способ защиты прав и законных интересов налогоплательщика. Анализ судебной практики показывает, что объем незаконных претензий налоговых органов растет, в связи с чем государству необходимо обеспечить последовательную государственно-правовую политику при решении вопроса об ответственности власти и ее представителей в налоговых отношениях.

Библиографический список 1. Конституция Российской Федерации. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 09.03.2010) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 117-ФЗ (ред. от 05.04.2010) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340. 4. Письмо ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84 "О рассмотрении обращения" // "Официальные документы", N 9, 02.03.2010 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право") 5. Берестовой С.В. Разрешение налоговых споров в США // Налоговая политика и практика. 2004. - № 5. 6. Гудым В.Н. Классификация способов защиты прав налогоплательщиков в арбитражном суде // Юрист. 2005. - № 12. 7. Жигачев А.В. Споры с налоговой: правила игры. Ростов-на-Дону, 2008. 8. Захаров А.С. Механизм внесудебной защиты прав налогоплательщиков по Налоговому кодексу РФ // Налоговые споры: теория и практика. -2004. -№ 3. 9. Комментарий к Налоговому кодексу РФ/ Под ред. С.В. Земляченко. – М.: Кодекс, 2008. – С. 524. 10. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник. М.: Издательство Юрайт, 2011. 451 с. 11. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Скрипниченко, перераб. и доп. – СПб.: Питер: М.: Издательский дом БИНФА, 2010. – 464 с. 12. Пепеляев С.Г., Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права. М.: Статут. 2007. 13. Пепеляев С.Г., Зарипов В.М. Проблемы разрешения налоговых споров в Российской Федерации // Налоговый вестник, 2006. № 3. 14. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2010 года. Подготовлено и размещено в электронной системе законодательства Консультант +. 15. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник №2 2001 С. 135 – 137; №3 2001 С. 93 – 97.