Земельный налог

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной ценности. Поскольку система налогообложения земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему. Тем более что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.

---

Теперь заказать написание диссертации в Новосибирске просто, вместе с Work5.

---

. Введение земельного налога, основывающегося на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель. Объект исследования данной курсовой работы – земельный налог как совокупность элементов, особенностей применения определенных аспектов налогообложения, а также анализ проблем, возникающих в процессе применения земельного налога и возможных путей их решения. Целью курсовой работы является исследование земельного налога.

В данной курсовой работе изучен земельный налог, установленный законодательством Российской Федерации в качестве платы за землю. В главе 1 рассмотрен процесс исторического становления земельного налога, начиная с Древнего мира и Средневековья. Отдельно прослежен процесс развития земельного налога в России со времен князя Олега, где земельный налог упоминается как дань. Также в данной главе рассмотрены элементы налога. Правовой основой взимания земельного налога является глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 398 которого устанавливает: «Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.». Статья 388 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В то же время, не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Статья 390 НК РФ вводит понятие налоговой базы как кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Статья 392 НК РФ устанавливает особенности опреде-ления налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности. В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом при уплате земельного налога признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Статья 395 НК РФ предусматривает льготы при уплате земельного налога. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу регулируется ст. 396 НК РФ. Глава 2 курсовой работы описывает порядок исчисления и уплаты земельного налога. В главе 3 проанализированы основные проблемы, возникающие в практике применения земельного налога и пути их решения. Основной и наиболее значимой из которых выделена проблема, относящаяся к определению кадастровой стоимости земли.

1. "Жилищный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 188-ФЗ (ред. от 18.07.2011) // "Российская газета", N 1, 12.01.2005 2. Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" // "Российская газета", N 265, 30.11.2004 3. Федеральный закон от 10.01.2002 N 2-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" // "Российская газета", N 6, 12.01.2002 4. Федеральный закон от 25.10.2001 N 137-ФЗ (ред. от 18.07.2011) "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" // "Российская газета", N 211-212, 30.10.2001 5. "Земельный кодекс Российской Федерации" от 25.10.2001 N 136-ФЗ (ред. от 21.07.2011) // "Российская газета", N 211-212, 30.10.2001 6. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2011) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340 7. Федеральный закон от 26.11.1998 N 175-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" // "Российская газета", N 229, 02.12.1998 8. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011) // "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998 9. Федеральный закон от 09.08.1994 N 22-ФЗ (ред. от 29.11.2004) "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О плате за землю" // "Российская газета", N 153, 13.08.1994 10. Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 (ред. от 26.06.2007) "О плате за землю" // "Ведомости СНД и ВС РФ", 31.10.1991, N 44, ст. 1424 11. Закон РФ от 15.05.1991 N 1244-1 (ред. от 11.07.2011) "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" // "Ведомости СНД и ВС РСФСР", 1991, N 21, ст. 699 12. Приказ Минфина РФ от 20.06.2005 N 75н "Об утверждении Формы "Сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу" и Рекомендаций по ее заполнению" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.07.2005 N 6780) // "Российская газета", N 153, 15.07.2005 13. Приказ МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/725 "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Инструкции по ее заполнению" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2004 N 5432) // "Российская газета", N 17, 31.01.2004 14. Приказ Минфина РФ от 16.09.2008 N 95н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.10.2008 N 12403) 15. Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога" // "Вестник ВАС РФ", N 9, сентябрь, 2009 16. Письмо Минфина РФ от 12.08.2009 N 03-05-05-02/48 // СПС «КонсультантПлюс» 17. Письмо ФНС РФ от 01.10.2009 N ШС-17-3/178@ "О земельном налоге" (вместе с <Письмом> Минфина РФ от 13.08.2009 N 03-05-04-02/55) // СПС «КонсультантПлюс» 18. Соборное уложение 1649 года / Интернет-ресурс www.consultant.ru 19. Иловайский С.И. Учебник финансового права. Одесса, 1904. С. 184 20. Юмаев М.М. Платежи за пользование природными ресурсами. - М., 2005. -с. 82-83 21. Земельное право России: учебник для студентов высших учеб-ных заведений, обучающихся по специальности «Юриспруденция» / Г.В. Чубуков. – М.: 2002. – 328 с. 22. Кавелин С.П. Межевание и землеустройство. Теоретическое и практическое руководство. - М., 1914. С. 21-22. 23. Нецветаев А.Г. Земельное право: учебно-методический ком-плекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. – 386 с. 24. Приказ ФНС РФ от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.03.2011 N 19976) // "Российская газета", N 54, 16.03.2011 (опубликован без приложений) 25. Приказ ФНС РФ от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.03.2011 N 19976) // "Российская газета", N 54, 16.03.2011 (опубликован без приложений) Письмо ФНС РФ от 01.06.2009 N ВЕ-17-3/101@ "О земельном налоге" (вместе с <Письмом> Минфина РФ от 17.12.2008 N 03-05-04-02/75) // СПС «КонсультантПлюс» Письмо ФНС РФ от 01.06.2009 N ВЕ-17-3/101@ "О земельном налоге" (вместе с <Письмом> Минфина РФ от 17.12.2008 N 03-05-04-02/75) // СПС «КонсультантПлюс»