При выполнении дипломной работы был исследован процесс организации внутреннего аудита и определены подходы к совершенствованию его качества.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
1. Рассмотрены теоретические основы совершенствования качества внутреннего аудита компании.
2. Проведен анализ особенностей проведения внутреннего аудита ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз».
3. Дана оценка эффективность внутреннего аудита ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз».
Сегодня наличие внутреннего аудита в организациях рассматривается как важный фактор эффективности вне зависимости от того, есть в организации внедренная система менеджмента качества (экологии и т.д.) или нет. Наличие системы внутреннего аудита повышает доверие инвесторов и других заинтересованных сторон, повышает их уверенность в рациональном использовании компанией ресурсов, сохранности активов, оптимизации компанией рисков деятельности, прозрачности компании, а также в соответствии организации деятельности компании лучшим практикам корпоративного управления.
Внутренний аудит - принятая хозяйствующим субъектом в интересах его участников (учредителей) и регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и получения иной информации (в том числе за рациональностью ее формирования), выполнением принятых в организации программ и планов, соответствием их поставленным целям и эффективности, сохранностью активов, соблюдением законодательства при осуществлении операций.
Открытое акционерное общество «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз» осуществляет деятельность по добыче нефти в Ямало-Ненецком автономном округе Уральского Федерального Округа.
«Ноябрьскнефтегаз» является дочерним Обществом открытого акционерного общества «Газпром нефть», которое входит в группу компаний «Газпром».
АО «Ноябрьскнефтегаз» создано в 1981 году. В 1995 году предприятие введено в состав Сибирской нефтяной компании НК «Сибнефть», которая в 2006 году была переименована в ОАО «Газпром нефть».
Основной вид деятельности:
? Добыча нефти и газа.
Современные системы построения внутреннего контроля, формируемые в соответствии с требованиями как российских, так и зарубежных принципов корпоративного управления, акцентируют ответственность высшего руководства компании за формирование надежной СВК и поддержание надлежащего ее функционирования.
ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз» имеют в своей структуре Службу внутреннего аудита (далее - СВА). Внутренний аудит, являясь одним из незаменимых инструментом собственников компании и Совета директоров при организации корпоративного управления и контроля, представляет собой наиболее развитую форму внутреннего контроля в компании.
Основными задачами, стоящими перед СВА ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз», являются:
? обеспечение соответствия принципам корпоративного управления;
? оценка надежности и эффективности СВК в компании, а так же оказание консультационной поддержки менеджменту компании на этапе разработки систем и процедур СВК;
? оценка системы управления рисками;
? оценка эффективности и экономичности управления бизнес-процессами.
Проведение внутренней аудиторской проверки инициируется Руководителем СВА ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз» на основе раннее утвержденного плана работы СВА либо по отдельному внеплановому поручению уполномоченного лица.
Процесс проведения внутренней аудиторской проверки СВК бизнес-процессов ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз» включает в себя несколько этапов, а именно:
? планирование аудиторской проверки, в том числе проведение предварительного обследования;
? проведение аудиторских процедур:
? оценка дизайна контроля,
? оценка исполнения контрольных процедур (тестирование),
? анализ элементов СВК (в том числе оценка контрольной среды),
? общая оценка эффективности СВК;
? формирование результатов аудиторской проверки;
? работа СВА с материалами аудиторской проверки после утверждения окончательной редакции «Аудиторского отчета», в том числе мониторинг исполнения рекомендаций СВА.
Одним из наиболее важных этапов организации внутреннего аудита на предприятии является разработка регламентов. К ним относятся такие документы внутрихозяйственного регулирования, как Положение о службе внутреннего аудита, должностные инструкции внутренних аудиторов, Кодекс этики внутренних аудиторов и стандарты внутреннего аудита.
В работе была рассмотрена эффективность функционирования службы внутреннего аудита ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз» по следующим показателям:
? процент выполнения плана проверок = 100%;
? количество проведенных за период проверок в расчете на одного сотрудника службы внутреннего аудита = 4 полных проверок;
? количество консультаций за период в расчете на одного работника = 25;
? соблюдение установленных сроков аудита, по разделам и в целом = 98%;
? наличие достаточной рабочей документации, обосновывающей выводы аудиторов по разделам аудита = 95%;
? экономическая эффективность выполненных рекомендаций = 100%;
? профессиональный уровень аудиторов = 1;
? выполнение утвержденного плана аудитов = 100%,
? количество аудитов, проведенных в соответствии с бюджетом = 4,
? количество критически важных аудиторских рекомендаций = 8,
? процент выполненных аудиторских рекомендаций = 100%,
? количество/частота запросов в службу внутреннего аудита со стороны заказчиков = 2 раза,
? степень удовлетворенность заказчиков аудита = высокая.
Основные качественные показатели:
? высокая оценка соблюдения сотрудниками службы внутреннего аудита требований независимости, умения и компетенции, честности и объективности, конфиденциальности и профессиональной этики;
? сотрудники внутреннего аудита дают поручения заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует характеру этих заданий;
? выполняют всех видов работ в соответствии с определенными указаниями и требованиями качества;
? выявляют резервов совершенствования деятельности внутренних аудиторов и в целом всей службы внутреннего аудита;
? дают сотрудникам ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз» дополнительных консультаций при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах;
? оценка работы службы внутреннего аудита внешними аудиторами является высокой, вызывает у них доверие и надежность.
Служба внутреннего аудита работает эффективно и результативно, также нужно учитывать профессионализм и патриотизм каждого сотрудника ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз», которые имеют большой стаж работы на этом предприятии. Проанализировав показатели эффективности внутреннего аудита можно сделать вывод, что в службе внутреннего аудита ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз» работают профессиональные, компетентные и ответственные сотрудники, они хорошо знают специфику данного предприятия. Подтверждение эффективности работы службы внутреннего аудита является доказательство того, что ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз» является финансово-устойчивым, платежеспособным, ликвидным и конкурентоспособным предприятием.
Для повышения эффективной работы внутреннего аудита ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз» дать следующие рекомендации:
1. Сотрудникам службы посещать научно-практические конференции и семинары, с целью получения всесторонних знаний в областях бухгалтерского учета, налогообложения, аудита, финансов и др.;
2. Давать поручения заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует характеру этих заданий.
3. Применять метод обратной связи, позволяющий получить оценку работы службы внутреннего аудита от сотрудников предприятия (прил. ж).
Современный внутренний аудит способен и должен выполнять разнообразные и масштабные задачи. Во-первых, он оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений. Во-вторых, проводит анализ и оценку эффективности системы управления рисками и предлагает методы снижения рисков. В-третьих, оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.
Административное подчинение менеджменту компаний, с одной стороны, и функциональная независимость от него и отчетность только перед советом директоров – с другой, сохранение баланса между обеспечением разумных гарантий в отношении системы управления рисками и консультированием менеджмента по мероприятиям их снижения требуют от специалиста по внутреннему аудиту высоких профессиональных компетенций и коммуникативных навыков.
Регулировать деятельность внутреннего аудита более глубоко на уровне обязанностей, постановки задач, методологии и т.п. представляется нецелесообразным. Это должны делать саморегулируемые организации со своими кодексами этики, стандартами.
Поскольку руководство ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз» заинтересовано в результативной работе СВА, то совету директоров (комитету по аудиту при совете директоров) необходимо разработать систему оценки качества работы этой службы, ее направленности на развитие корпорации. Для успешного решения этой проблемы требуются показатели - индикаторы работы СВА, - как прогнозные, так и фактические.
В ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз» может быть установлена одна или несколько программ аудита. При этом высшее руководство должно предоставить полномочия для менеджмента программы аудита соответствующим лицам.
От положения службы внутреннего аудита в системе управления ОАО «Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз» во многом зависит её возможность и способность соблюдать объективность и независимость. В идеальной ситуации служба внутреннего аудита должна подчиняться Совету директоров компании, который выбирается акционерами.
Реализация проекта по совершенствованию системы внутреннего аудита позволит компании получить не только реальную возможность повысить эффективность управления, но и другие преимущества.
Цель эффективного внутреннего аудита – снизить финансовые потери компании.
Очевидно, что ВА принесет выгоду только в случае, если результат функционирования отдела ВА будет превышать его стоимость.
В конечном итоге, правильно поставленный внутренний аудит обязательно приведет к заметному финансовому оздоровлению фирмы.
0 страниц
100% уникальность
2011 год
104 просмотров
