Специальные налоговые режимы

Роль малого предпринимательства в современной экономической системе заключается в том, что оно является социально ориентированным звеном в рыночной экономике России. Экономическое значение малых предприятий объективно возрастает в силу того, что они призваны значительно, без существенных капитальных вложений расширить производство многих потребительских товаров и услуг с использованием местных источников сырья; приблизить производство товаров и услуг к потребителю, помочь выравниванию условий жизни в населенных пунктах различных масштабов; вовлечь в производство часть материальных и финансовых средств населения, ранее использовавшихся исключительно для личного потребления; создать благоприятные предпосылки для трудоустройства рабочей силы, высвобождающейся на крупных предприятиях; ускорить демонополизацию производства, развитие конкуренции, оптимизацию размерной структуры рыночных субъектов, и наконец послужить источником ощутимых бюджетных поступлений. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на малое предпринимательство, важное место отводится налогам. Наряду с общим порядком налогообложения налоговым законодательством ряда стран предусмотрены также и специальные меры налогового регулирования, предусматривающие собой особый порядок исчисления и уплаты налогов - "специальные налоговые режимы".

---

Мы можем создать диплом онлайн , оформите заявку на сайте.

---

. Хотя данный термин используется в налоговом законодательстве далеко не во всех странах, это не меняет содержание налоговых правоотношений в рамках специальных мер налогового регулирования. Необходимость применения специальных налоговых режимов в Российской Федерации в отношении субъектов малого бизнеса обусловлена тем, что при взимании налогов и сборов зачастую приходится учитывать различия в экономическом статусе налогоплательщиков и их деятельности. Специальный налоговый режим устанавливается в рамках общей системы налогообложения и основывается на существующих принципах налогообложения: принцип бюджетной эффективности, экономической нейтральности и простоты. К отличительным особенностям специальных налоговых режимов относятся: простота расчета налогов, сокращения числа налогов, избирательность в применении режима и налоговое благоприятствование Специальное налогообложение является актуальным и важнейшей составляющей системы налогов в России. Целью курсовой работы является изучение специальных налоговых режимов. Для того, чтобы достичь этой цели необходимо решить ряд задач: -рассмотреть виды специальных налоговых режимов в России; -дать характеристику упрощенной системе налогообложения; -дать характеристику единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы. Согласно ст. 18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, устанавливаемом Налоговым кодексом, а другие особые правила могут содержаться в иных федеральных законах. Таким образом, в настоящее время в России существуют четыре специальных налоговых режима: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Указанные системы налогообложения в России появились сравнительно недавно, и подлежат постоянным изменениям и дополнениям со стороны налогового законодательства. В большинстве своем специальные налоговые режимы призваны поддержать развитие какой-либо отрасли предпринимательской деятельности посредством снижения налогового бремени, упрощения исчисления налогов. Достижение последней цели, как правило, на практике сопряжено со значительными трудностями. Благие намерения государства освободить налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения обернулись нечеткостью формулировок Налогового кодекса, а порой и явными его пробелами, препятствующими достижению поставленных целей. В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации, был снижен размер возложенной на налогоплательщиков налоговой нагрузки, увеличены критерии, по которым налогоплательщик может перейти на УСН, упрощена процедура перехода, а также упрощены процедуры ведения учета доходов и расходов и предоставления налоговой отчетности, что в свою очередь способствовало увеличению количества налогоплательщиков и поступлений по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Снижение поступлений ЕНВД объясняется сужением сферы применения данной системы налогообложения, что проявилось в сокращении количества налогооблагаемых видов предпринимательской деятельности и сокращении числа плательщиков ЕНВД. Список литературы

1.Нормативно – правовые акты 1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ //Справочная правовая система КонсультантПлюс. 2. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ // Российская газета.2010. 31 июля. 3. Абрамов М.Д. Налоговое регулирование как эффективное средство ускорения развития экономики // Налоговые споры: теория и практика. 2009. № 4. С.13-14. 4. Адамов Н.А.. Упрощенная система налогообложения как способ поддержки малого бизнеса // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2009. № 45. С.15. 5. Барулин С.В.. Жирова Г.В. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы // Финансы. 2009. № 10. С. 32. 6. Белова Г.И. Проблемы и специфика налогообложения малого бизнеса //Налоговые споры: теория и практика. 2010. № 4. С.8. 7. Дьячкина Л.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом // Все для бухгалтера. 2009. № 4. 8. Жидкова Е.Ю. Проблемы применения упрощенной системы налогообложения // Новая экономика: реалии XXI века. проблемы и перспективы: Сб. Всерос. научн. конф. Ставрополь: Изд-во СГУ. 2010. С. 57. 9. Ивасюк Р.Я. Анализ особенностей развития малого предпринимательства на современном этапе // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 4. С.10. 10. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России. М.: Юрайт – Пресс. 2009, С.123-124. 11. Налогообложение. Учебное пособие/ Под ред. С.П. Колчина. М.: Информационное агентство: ИПБ-БИНФА. 2009. 389 с. 12. Косолапов А.И. Специальный налоговый режим для малого бизнеса // Финансы. 2009. № 12. С.9. 13. Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы тоже обновили // Российский налоговый курьер. 2010. № 18. С.15. 14. Лермантов Ю. Специальные налоговые режимы // Аудит и налогообложение. 2010. № 10. С. 19. 15. Никишина О.Г. Как выбрать объект налогообложения при УСН. Недостатки применения // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2009. № 21. С.17-18. 16. Пахалуева С.Б. О специальных налоговых режимах // Налоговый вестник. 2009. № 5. С.13. 17. Смирнова С. Налоговая реформа должна завершиться. // Независимая газета. 2009. № 95. С. 16. 18. Смирнова С.М. Анализ целесообразности применения упрощенной системы налогообложения торговыми предприятиями // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2009. № 4. С.6-7. 19. Филобокова Л.Ю.Налоговая система как фактор трансформации национальной экономики к устойчивому развитию и методические подходы к оценке ее эффективности // Экономический анализ: теория и практика. 2010. № 16. С.9. 20. Федеральные налоги и сборы с организаций./ Под ред. Л.П.Павловой. Л.И.Гончаренко . М.: Статус – Кво 97. 2010. 580 с. 21. Черник Д. Г. Налоги: М.: Финансы и статистика. 2010. 256 с. 22. Чурсина И.В. Налогообложение: история и современность // Налоги (журнал). 2010. № 3(2). С.12.