Аудит операций с денежными средствами

Бухгалтерский учет денежных средств занимает значительную роль в организации денежного обращения, и эффективного использования финансовых ресурсов предприятия. Правильное распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Актуальность выбранной темы в том, что предприятия осуществляя свою деятельность, имеют финансово-расчетные связи с другими предприятиями, а так же физическими лицами – покупателями. Правильная организация расчетов на предприятии ведет к ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, тем самым повышая эффективность работы предприятия. В настоящее время уровень бухгалтерского учета в Российской Федерации имеет достаточно высокого уровнь. Стала более совершенной и понятной простому бухгалтеру законодательная база, появились современные программные средства с простым и удобным интерфейсом, позволившие автоматизировать бухгалтерский учет. Несмотря на это многие вопросы ведения бухгалтерского учета остаются актуальными и сейчас. К вопросам, требующим дальнейшей проработки можно отнести учет и аудит движения денежных средств.

---

Для того чтобы купить дипломную работу по программированию не нужно никаких усилий. Просто заполните форму заказа и мы приступим к написанию вашего диплома.

---

. Целью данной работы является изучение и совершенствование учета и аудит движения денежных средств в ООО «Солнышко». Для достижения вышеуказанной цели автором были поставлены и решены следующие основные задачи – проработаны вопросы: цели и задачи движения денежных средств; содержание движения денежных средств; цели и задачи аудита движения денежных средств; общая характеристика ООО «Солнышко»; учет движения денежных средств ООО «Солнышко»; аудит движения денежных средств ООО «Солнышко»;

Изложенные выше итоги выполненной работы позволяют считать, что поставленные задачи исследования выполнены. На основании полученных результатов проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, хорошо поставленный учет кредитных и расчетных операций. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. Цель бухгалтерского учета и аудита хозяйственных операций и расчетов - контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, правильности эффективности использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В современных условиях работники бухгалтерии должны исходить из того, что качественное использование денежных средств приносит предприятию дополнительный доход. Поэтому необходимо думать о правильном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.). Автоматизация учета операций, связанных с движением денежных средств и денежных документов, позволяет бухгалтеру и кассиру избавиться от «ручного» оформления приход¬ных, расходных кассовых ордеров и других первичных учетных документов; практически исключить ошибки, описки и другие неточности, сопровождающие ручной вариант учета. В настоящее время использование пластиковых карточек – не только дань моде, но и весьма удобный способ расчетов, что также подтверждается ведущими аналитиками. В ходе работы над проектом были выявлены недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Солнышко» .По результатам проверки аудитором был сделан вывод о том, что несоблюдение методологии учета приводит к бесконтрольному использованию денежных средств, а подобные факты характеризуют низкую степень надежности системы внутреннего контроля в организации. Имеет место не целевое использование денежных средств. Нарушен Порядок ведения кассовых операций. Выявленные нарушения кассовой дисциплины, которые оцениваются как свидетельства низкого уровня контроля за денежными средствами. Анализ выявленных недостатков показал, что они могли иметь самые разные по степени тяжести последствия для предприятия, начиная от значительных материальных потерь, мер административного воздействия со стороны государственных контролирующих органов, и заканчивая безопасностью и здоровьем персонала (кассира). Результаты анализа были доведены до руководства предприятия, и за счет принятия превентивных мер была снижена вероятность наступления вредных последствий для организации. В целях недопущения, повторения подобных нарушений, а также для исключения других, на основе анализа результатов заключения аудитора была разработана программа внутрихозяйственного аудита. Главная цель программы повысить эффективность внутрихозяйственного аудита движения денежных средств на предприятии ООО «Солнышко», что в частности позволит усовершенствовать контроль за сохранностью и использованием денежных средств на предприятии. Данная программа позволит конкретно распределить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Так же программа имеет практический интерес для предприятия, так как разработанные предложения позволят совершенствовать учет и контроль за движением денежных средств.

1. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г.); 2. «Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.); 3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая 2003 г.); 4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г.); 5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ; 6. Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от 30 декабря 2001 г.); 7. Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г., 31 мая, 8 августа, 30 декабря 2001 г., 31 декабря 2002 г., 27 февраля 2003 г.); 8. Правило (стандарт) № 1 Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности; 9. Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»; 10. Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»; 11. Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»; 12. Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства»; 13. Правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской) отчетности; 14. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40); 15. Положение ЦБР от 25 июня 1997 г. № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» (с изменениями от 20 августа 2002г.); 16. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.); 17. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.); 18. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г.); 19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н); 20. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н); 21. Указание ЦБРФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»; 22. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.); 23. Инструкция ЦБРФ от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (утв. приказом ЦБР от 29 июня 1992 г. № 02-104 А) (с изменениями от 15 сентября, 31 декабря 1992 г.,28 июня 1993 г., 5 апреля, 21 июня, 29 июля 1994 г., 16, 26 июня 1995 г., 17 июля 1997 г., 11 сентября, 7, 31 декабря 1998 г., 13 января, 18 июня 1999 г.); 24. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.); 25. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н); 26. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2010; 27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2010; 28. Специалисты департамента аудита консалтинговой группы «Что делать Консалт». Методика проверки учета денежных средств // Аудиторские ведомости, №3, март, 2009г.; 29. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, №7, июль, 2010г.; 30. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, №19, октябрь, 2010г.; Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, №2, январь, 2009г.;