Сущность и функции налогов. Налоговая политика России на современном этапе

Понятие системы налогов и сборов включает в себя всю совокупность законно установленных и взимаемых налогов и сборов в Российской Федерации. Другими словами, это абсолютно все налоги и сборы, действующие на территории России. Теперь необходимо остановиться на таких категориях как налог и сбор. Многие считают, что эти понятия равнозначны и тождественны, на самом деле это не совсем так. Налог – это обязательный платеж, уплачиваемый безвозмездно и индивидуально, взимаемый с организации или с физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства. Сбором же является обязательный взнос, уплачиваемый также как налог организациями и физическими лицами, но только как условие совершения в отношении плательщика государственными органами или иными уполномоченными органами и должностными лицами определенных значимых юридических действий. Т.е. налог уплачивается безвозмездно, а сбор – за осуществление каких-либо действий, например, выдачу лицензий или предоставление определенных прав плательщику [10, с. 15]. Сущность налога можно рассматривать с экономической и правовой точки зрения. При рассмотрении налога как экономической категории, можно утверждать, что налог основан на началах всеобщности и обязательности, безвозвратности и безвозмездности. И вся его экономическая сущность сводится к изъятию в пользу государства части национального дохода и национального богатства для финансирования расходов органов государственной власти при выполнении ими своих функций. Другими словами, как экономическая категория налог представляет собой определенную форму перехода от частных форм владения к формам общественным части собственности хозяйствующих субъектов и граждан в целях обеспечения общественных потребностей [7, с. 34]. При рассмотрении налога как правовой категории все его основные черты – всеобщность, обязательность, безвозвратность и безвозмездность становятся предопределены его экономическим содержанием. При установлении и взимании налогов органы государственной власти реализуют в налоговой системе свои властные полномочия, а граждане и хозяйствующие субъекты обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные платежи. Другими словами, налоги выступают инструментом реализации налоговых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, а также гражданами, возникающие по поводу формирования доходов бюджета государства. Так налоги проявляют свою правовую природу, применяя на себя статус правовой категории. На рис. 1 наглядно представлены условия реализации налога как экономико-правовой категории, а также его признаки [5, с. 32].

Экономические процессы со стороны государства регулируются при помощи определенных инструментов, основным из которых является налоговая политика, представляющая собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе правовых, экономических и организационно-контрольных мероприятий. Налоговая политика базируется на совокупности юридических законодательных актов, которые, в свою очередь, устанавливают налоги, а также порядок их взимания и регулирования, и является составной частью экономической политики государства. Основная задача налоговой политики заключается, прежде всего, в снабжении финансовыми ресурсами деятельности государства, создании подходящих условий для повышения эффективности национальной экономики и повышения благосостояния населения. То есть, по сути налоговая политика есть не что иное как условие формирования бюджета, исполнение которого с экономической точки зрения может быть как дефицитным (в сторону уменьшения), так и профицитным (в сторону превышения) [12, с. 143]. Осуществление налоговой политики реализуется при помощи разнообразных методов, которые, в свою очередь, зависят от тех целей, которые преследует государство. В настоящее время наиболее широкое распространение получили такие методы, как установление или отмена налоговых льгот, изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, введение дифференцированных налоговых ставок и другие. Реализация налоговой политики происходит через налоговый механизм, представляющий собой совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целей налоговой политики. Цели налоговой политики представлены на рис. 2 [3, с. 147].

В данной контрольной работе была рассмотрена сущность и функции налогов и сборов в действующей налоговой системе РФ, определена ее структура и состав. Было дано определение понятию «налога» и «сбора», а также его экономическое и правовое содержание. Была проведена классификация действующих налогов и сборов по практически значимым признакам, определены условия установления налогов в Российской Федерации, а также права органов власти различных уровней по установлению элементов налогов и сборов. Также была рассмотрена сущность современной налоговой политики России и определены ее приоритетные направления в части реализации тех мер, которые способствуют увеличению налогового потенциала предпринимательских структур, повышению уровня собираемости налогов и сборов, а также уменьшению масштабов отклонения от их уплаты. Из всего вышесказанного, можно сделать вывод о том, что налоговая политика должна быть одновременно направлена на предупреждение, либо противодействие экономическому кризису, а также на создание благоприятных условий для экономического роста организаций и предпринимательской деятельности. В общем, необходимо добавить, что главной целью налоговой политики государства является создание работающей и эффективной налоговой системы, которая, в свою очередь, будет обеспечивать развитие предпринимательства, высокую собираемость налогов и сборов и рост национального благосостояния в целом.

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014). 2. Основные направления налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов. 3. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие. – М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 544 с. 4. Бабенко Н.И. Практическое пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение». – Барнаул, 2013. – 72 с. 5. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. – 240 с. 6. Евстегнеев Е.Н. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: Монография. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 270 с. 7. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. – 320 с. 8. Карпов Э.С. Региональные и местные налоги. – Владимир: ВЮИ ФСИН России, 2013. – 100 с. 9. Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: КноРус, 2013. – 316 с. 10. Козырин А.Н. Налоговое право России. – М.: Норма, 2011. – 320 с. 11. Миляков Н.В. Налоговое право: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 383 с. 12. Пушкарева В.М. Исторический очерк развития финансовой науки: Монография. – М.: Вузовский учебник: Инфра-М, 2013. – 382 с. 13. [Электронный ресурс]/ Режим доступа: Режим доступа: www. nalog/ru/rn77/related_activities/statistics_and_analitics/forms/