Определение среднегодовой стоимости имущества. Необходимые условия для перехода на упрощенную систему налогообложения

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, порядок исчисления которого установлен главой 30 НК РФ. При этом при установлении налога на имущество организаций законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку согласно пределам, установленным в НК РФ, а также особенности определения налоговой базы, основания и порядок применения налоговых льгот. Налог на имущество организаций уплачивается организациями, которые имеют на балансе движимое и недвижимое имущество, являющееся по этому налогу объектом налогообложения. При этом налоговой базой по налогу для российских организаций будет являться среднегодовая стоимость числящегося на балансе организации имущества, для иностранных организаций с представительствами в РФ в отношении недвижимого имущества – его инвентаризационная стоимость, а для иностранных организаций без представительств в отношении недвижимого имущества – его кадастровая стоимость [8, с. 165]. Не платят налог на имущество организаций те организации, которые признаны организаторами Олимпийских и Паралимпийских зимних игр в г. Сочи в 2014 году, а также те лица, которые являются маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета отношении имущества, используемого для проведения и организации указанных выше игр. Земельные участки, объекты природопользования, имущество, принадлежащее на праве оперативного управления органам исполнительной власти, не будут являться объектами обложения налогом на имущество организаций. Также с 1 января 2013 года ядерные установки, космические объекты, ледоколы, суда из Российского международного реестра не признаются объектами налогообложения. Это относится и к движимому имуществу, которое было принято с 1 января 2013 года на бухгалтерский учет как объекты основных средств [12, с. 179].

В начале своей профессиональной деятельности юридические лица и индивидуальные предприниматели должны сделать выбор системы налогообложения их коммерческой деятельности. Их выбор может остановиться на общем варианте системы налогообложения, либо на упрощенном. Регулирование такого специального режима как упрощенная система налогообложения (УСН) осуществляется главой 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения ориентирована преимущественно на представителей малого и среднего бизнеса, ведь ее введение было обусловлено необходимостью упрощения и унификации механизма налогообложения, учета и отчетности. Переход на нее осуществляется в добровольном порядке, равно как и обратный переход на традиционную систему налогообложения. УСН применяется ко всем видам предпринимательской деятельности и ее совмещение возможно лишь с системой налогообложения на основе единого налога на вмененный доход. Т.е. индивидуальным предпринимателем по одним видам деятельности применяется упрощенная система налогообложения, а по другим – система в виде единого налога на вмененный доход, вместе с условием обязательного применения этого режима для осуществляемых видов деятельности [7, с. 103]. Для применения упрощенной системы необходимо выполнение ряда необходимых условий, которыми являются: 1. количество штатных сотрудников не должно превышать 100 человек; 2. остаточная стоимость основных средств в бухгалтерском учете не должна превышать 100 млн. руб.; 3. размер дохода за предшествующие 9 месяцев не превысил 45 млн. рублей. Указанная предельная сумма доходов организации или индивидуального предпринимателя подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливается приказом Минэкономразвития. Коэффициенты-дефляторы представлены в таблице 2.

Таким образом, в данной контрольной работе были рассмотрен порядок определения среднегодовой стоимости имущества организаций, которая, в свою очередь, является налоговой базой при исчислении суммы налога на имущество организаций. Суть расчета сводится к определению остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, на первое и последнее число каждого месяца, определении суммы остаточной стоимости за отчетный и налоговый период и получении частного от деления этой суммы на число месяцев в отчетном или налоговом периоде, увеличенное на единицу. Также в контрольной работе были рассмотрены необходимые условия для перехода индивидуальным предпринимателем или организацией на такой специальный режим налогообложения как упрощенная система. Все условия перехода условно можно подразделить на ограничения по показателям – размеру дохода, численности работников и размеру стоимости основных средств, а также на ограничения по видам деятельности – в частности, упрощенная система не предусмотрена для применения банками, адвокатами или нотариусами, организациями с представительствами или плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Заключительным этапом контрольной работы стало решение задачи, итогом решение которой стало исчисление суммы единого налога, подлежащей уплате в бюджет при применении упрощенной системы налогообложения.

1) Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» 2) Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год». 3) Приказ Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год». 4) Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014). 5) Бабенко Н.И. Практическое пособие по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Федеральные налоги», Организация и методы налоговых проверок», «Региональные и местные налоги». – Барнаул, 2012. – 72 с. 6) Базилевич О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 285 с. 7) Гончаренко Л.И. Налогообложение физических лиц: Учебник. – М.: НИЦ Инфра-М, 2012. – 238 с. 8) Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. – 240 с. 9) Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. – 320 с. 10) Карпов Э.С. Региональные и местные налоги. – Владимир: ВЮИ ФСИН России, 2011. – 100 с. 11) Куликов Н.И. Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы): учебное пособие. – Тамбов: ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2011. – 100 с. 12) Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учеб. пособие. – М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. – 208 с. 13) Толкушкин А.В. История налогов в России. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. – 480 с. 14) [Электронный ресурс]/ Режим доступа: Режим доступа: www. nalog/ru/rn77/related_activities/statistics_and_analitics/forms/ 15) [Электронный ресурс]/ Режим доступа: www.consultant.ru/popular/budget/56_9.html#p1232