Налоги

Государство воздействует на экономику при помощи различных экономических рычагов. Налоги можно назвать одним из основных рычагов, с помощью которых осуществляется экономическое регулирование экономики. Соответственно, для наилучшего осуществления данной регулирующей функции используются разные виды налогов. Важно отметить, что развитие экономики страны не возможно без определенных финансовых институтов, к которым также относят и систему налогообложения. Учитывая важность данной экономической структуры, можно сказать, что сущность налогообложения кроется в правильном и бесперебойном функционировании всех рычагов власти и общества, что может быть достигнуто с достижением грамотно разработанной системы налогообложения. Именно поэтому сущность и виды налогов играют далеко не последнюю роль в жизни всей страны. Если же рассматривать экономическую сущность налогов, то она без сомнения заключается в том, что налоги характеризуют денежные отношения внутри страны, полученные средства, от которых поступают в распоряжение государства и направляются на обязательные нужды [6, c. 356]. Итак, рассмотрим, какие виды налогов существуют. Основную классификацию можно начать с разделения всех налогов на косвенные и прямые. Прямые налоги – это налог на имущество или доход налогоплательщика (юридических и физических лиц). Косвенные же, напортив, выплачиваются потребителем и представляют собой разного рода надбавки на товары или услуги, которыми пользуются потребители [10, c. 411]. При осуществлении различной трудовой или экономической деятельности, предусмотрены разные виды налогов. Все зависит от сущности того или иного налога и от того какое понятие и виды налогов вкладывается в то или иное определение. Итак, одной из самых основных является система подоходного налогообложения, а именно начисление налога на прибыль или доход как юридических, так и физических лиц. В данном случае, с юридического лица взимается налог на прибыль фирмы, предприятия или организации. Если говорить о коммерческих организациях, например, коммерческие банки, то они выплачивают подоходный налог [4, c. 513].

Основные функции налогов и сборов зависят от их классификационной системы. Эта система представляет собой разделение: • На учет объектов налогообложения. Ставками прямых налогов облагаются доходы или имущественное хозяйство юридических и физических лиц (прибыль, платеж за пользование земли и природных ресурсов и т.д.). Косвенным налогом облагается цена товара, услуги или работы путем их суммирования (НДС, акцизные марки, таможенные пошлины и др.) [5, c. 63]. • На виды ставок. Ставки могут быть пропорционального, прогрессивного и регрессивного видов. Ставки пропорционального вида устанавливают на доход, вне зависимости от его размера, на одинаковый процент (налог на прибыль). Прогрессивные ставки увеличивают свое значение в зависимости от изменения размера облагаемого дохода в большую сторону (транспортный налог). Регрессивные ставки уменьшают свое значение в зависимости от увеличения дохода (единый социальный налог или государственные пошлины) [12, c. 108]. • На уровни управления. По уровням выделяют федеральные, региональные и местные налоги. Федеральный налог устанавливается Государственной Думой и Советом Федерации и действует по всей территории государства, причем взимается по единым ставкам. Это НДС, акцизные марки, доходная прибыль организаций др. Региональные налоги сформированы Налоговым Кодексом и комплексом законов, утвержденных региональными органами власти (транспортный налог, налог на имущественное хозяйство и др.) Местные же налоги облагают имущество и землю физических лиц [9, c. 37]. Функции отражают экономическую сущность налогов. Это происходит в результате того, что система налогов в государстве, их совокупная величина, демонстрируют степень реализации потенциала этого инструмента распределения и перераспределения общественного богатства.

Принципы налогообложения - есть не что иное, как базовые правила, идеи, положения, которые применяются в сфере налогообложения. Таким образом, можно сказать, что они являются принципами построения всей налоговой системы [11, c. 257]. Современные принципы налогообложения - это ориентир для формирования налогово-правовой политики любого государства. Все принципиальные для системы налогообложения установки разграничиваются на две подсистемы: классические принципы налогообложения и внутринациональные. Принципы, входящие в первую группу, идеализируют налогообложение. Имеется в виду, что при условии строительства налоговой системы исключительно на основе их использования, она считается оптимальной. Фундаментальные принципы налогообложения описаны в многочисленных трудах Н. Тургенева, Д. Рикардо, А. Смита и прочих. К классическим принципам принято относить равномерность, справедливость, дешевизну и удобство [13, c. 51]. Адамом Смитом в его время были сформулированы четыре основных принципа налогообложения. Первый заключался в том, что подданные любого государства обязательно должны покрывать расходы правительства, при этом каждый по возможности, то есть относительно собственной платежеспособности. Второй принцип - налог, выплачиваемый каждым, должен быть четко определен, а ни в коем случае не произволен. Третий - любой налог взимается с плательщика в то время и таким образом, какой наиболее ему удобен. Четвертый принцип - устройство налога должно быть таковым, чтобы он извлекал из карманов плательщиков, как можно меньше свыше того, что поступает в государственную казну [13, c. 51 - 52]. Принципы налогообложения делятся на две группы, и вторая - внутринациональные. На их основе создаются целые налоговые концепции, а также задаются условия для действия налогового механизма в соответствии с типом государства, политическим режимом и возможностями экономического базиса.

Понятие налога включает в себя обязательную и безвозмездную плату, которая выплачивается в органы государственного аппарата для финансирования и поддержания деятельности государственных аппаратов и муниципальных учреждений. Его влияние можно рассматривать как на внутреннюю, так и на внешнюю экономику, причем размер налогообложения устанавливается государством по различным причинам – от перераспределений индивидуальных доходов населения страны до устранения внешнеэкономических эффектов. Функция налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории. Функции налогов: 1) фискальная (лат. fiscus - государственная казна) - наполнение доходной части бюджетов всех уровней для удовлетворения потребностей общества; 2) регулирующая - как через регулирование отраслей общественного производства, так и через регулирование потребления; 3) контрольная - путем регламентации государством финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства, получения доходов гражданами, использования ими принадлежащего им имущества и соблюдения финансовой дисциплины; 4) распределительная - является продолжением фискальной: наполнение доходной части бюджета с последующим распределением полученных средств для финансирования функций и задач государства и органов местного самоуправления; 5) стимулирующая - путем введения отдельным плательщикам налогов льгот по их уплате, стимулирует развитие отдельных отраслей народнохозяйственного комплекса или осуществляет поддержку незащищенных слоев населения страны. В современной действительности принципы налогообложения в РФ понимаются как наиболее фундаментальные и общие положения построения системы налогообложения, которые обеспечивают экономическую стабильность общества и решение стоящих перед ним задач экономического развития. Принципы налогообложения РФ закреплены в Налоговом кодексе. Вот их перечень: 1. Принцип законности. Суть его в том, что каждое лицо обязано уплачивать сборы и налоги, установленные законом. Во время установления налогов всегда учитывается, есть ли у налогоплательщика фактическая способность к уплате налога. 2. Принцип недискриминации. Сборы и налоги не могут и не должны быть дискриминационного характера. Их нельзя применять различно, исходя из расовых, социальных, религиозных, национальных и других подобных критериев. Ни в коем случае не допускается установление дифференцированных ставок сборов и налогов, налоговых льгот в зависимости от места происхождения капитала, гражданства физических лиц или формы собственности. 3. Принцип экономической обоснованности. Имеется в виду, что сборы и налоги должны быть экономически обоснованными, а не произвольными. 4. Принцип единого экономического пространства. Он состоит в том, что недопустимо установление сборов и налогов, нарушающих единое экономическое пространство. То есть они не должны ограничивать свободное перемещение финансовых средств, работ, услуг, товаров в пределах Российской Федерации, а также создавать препятствия и ограничивать экономическую деятельность физических лиц и организаций, которая не запрещена законом. Ни на кого нельзя возложить обязанность уплачивать сборы и налоги, а также прочие платежи и взносы, если они обладают признаками налогов и сборов, которые установлены Налоговым кодексом, но на самом деле не предусмотрены им. 5. Принцип определенности и ясности правового регулирования. В процессе установления налогов обязательно должны определяться все элементы налогообложения. Каждый налогоплательщик должен точно знать, какие именно сборы и налоги, в каком порядке и когда, ему необходимо их выплачивать. Таким образом, достигнута главная цель работы - изучена сущность, функции налогов и принципы налогообложения.

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Консультант Плюс. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013) // Консультант Плюс. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 02.11.2013) // Консультант Плюс. 4. Абель Э., Бернанке Б. Макроэкономика. - 5-е изд. - СПб.: Питер, 2010. - 768 с. 5. Аксенов С., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение. Практикум. - Курск: РФЭИ; 2011. - 216 с. 6. Анисимов А.А., Артемьев Н.В., Тихонова О.Б. Макроэкономика. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 598 с. 7. Бардовский В.П., Рудакова О.В., Самородова Е.М. Экономика. - М.: ИД Форум, Инфра-М, 2011. - 672 с. 8. Борисов Е.Ф. Экономика. - М.: ЕОАИ, 2012. - 256 с. 9. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. - 480 с. 10. Кузнецов Б.Т. Макроэкономика. - М.: ЕОАИ, 2011. - 458 с. 11. Марыганова Е.А., Шапиро С.А. Макроэкономика. Экспресс-курс. - М.: Кнорус, 2010. - 302 с. 12. Налоги и налогообложение / под ред. Майбуров И.А. - 4-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 558 с. 13. Налоги и налогообложение / под ред. Черника Д.Г. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 367 с. 14. Самородова Л.Л. Экономика. - Кемерово: ГУ КузГТУ, 2011. - 308 с. 15. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. - 424 с. 16. Экономическая теория / Под ред. Лобачевой Е.Н. - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: 2012. - 516 с.