Таким образом, исследование теоретических и практических вопросов налогообложения прибыли организаций позволило достичь цели работы и решить все поставленные задачи. По результатам рассмотрения налоговой системы РФ сделан вывод о том, что налоги являются сложной системой отношений, которая включает ряд взаимодействующих между собой составляющих.
Налог может считаться четко установленным, только если определен уже круг его плательщиков, и установлены все элементы налогообложения, к которым относятся объект налогообложения, налоговая ставка, период, база, порядок исчисления налога и сроки его уплаты. Сущность налогов раскрывается в выполняемых им функциях. Это происходит в результате того, что система налогов в государстве, их совокупная величина, демонстрируют степень реализации потенциала этого инструмента распределения и перераспределения общественного богатства.
.
Рассмотрение основных элементов налога на прибыль организаций показало, что налог на прибыль организаций является одним из самых главных налогов, уплачиваемых всеми организациями, которые находятся на территории РФ. Налогу на прибыль организаций, как и любому другому налогу, присущи все обязательные элементы налога. Изучение особенностей исчисления налога на прибыль позволяет сделать вывод о том, что исчислять налог необходимо в соответствии с главой 25 НК РФ, при этом общая налоговая ставка составляет 20%.
Объектом исследования работы являлось ООО «Дорстройсервис». Имущественное и финансовое положение предприятия характеризуется как устойчивое, основанное на постоянном увеличении объемов продаж и активов организации.
В период 2021-2022 гг. наблюдается сокращение чистой прибыли предприятия, обусловленное стремлением руководства повысить объемы продаж, даже за счет осуществления необоснованных расходов, в том числе представительских и на рекламу. Сохранение данной тенденции может привести к существенному сокращению финансовых результатов и получению убытка предприятием.
По результатам изучения методики расчета налога на прибыль на объекте исследования сделан вывод о том, что результатом осуществления платежей по налогу на прибыль в ООО «Дорстройсервис» по избранной схеме является значительная переплата налога в одном квартале и значительная сумма к доплате в другом.
При этом в наименее доходный период, как правило, 1 квартал года организация обязана уплачивать значительный налог, даже если выручка в данный период незначительна.
Чтобы соблюдать нормы законодательства, организации необходимо иметь резервы по расчету с бюджетом на период низких доходов, что в целом влияет на уровень деловой активности предприятия и его финансовый цикл.
Проведенный расчет налоговой нагрузки ООО «Дорстройсервис» за 2021-2022 гг. и анализ налоговых платежей по уплачиваемым налогам показал, что наибольший удельный вес в структуре уплачиваемых налогов занимают НДС и налог на прибыль, сумма которого за 2021-2022 гг. увеличилась.
В целях оптимизации налоговой нагрузки ООО «Дорстройсервис» предложено два следующих мероприятия:
1) перейти на способ уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли за месяц. ООО «Дорстройсервис» имеет возможность перехода на авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Данное право не используется предприятием, поскольку это создает дополнительный объем работы для бухгалтерии в виде ежемесячного расчета фактической прибыли и заполнения налоговой декларации каждый месяц. Поскольку бухгалтерия предприятия допускала случаи несвоевременной сдачи декларации по налогу на прибыль, риск несвоевременной сдачи ежемесячной декларации возрастает, а, следовательно, возрастает риск штрафов и пени. Общий объем финансовых санкций по налогу на прибыль ООО «Дорстройсервис» в период 2021-2022 гг. составил 36034,85 рублей, при этом наибольшая доля санкций относится к несвоевременному предоставлению налоговой декларации.
2) создать дочернее автотранспортное предприятие. Расчеты показали, что при использовании данного способа перевода прибыли ООО «Дорстройсервис» заключает с дочерней компанией договор об оказании услуг транспортных услуг. Стоимость услуг, прописанная в контракте, может быть эквивалентна прибыли, которую предполагается перенести на дочернюю компанию, применяющую упрощенную систему налогообложения.
В соответствии со ст. 264 НК РФ ООО «Дорстройсервис» сможет включить данные затраты в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, а дочернее предприятие должен будет уплатить налог в размере 6% от своей выручки или 15% от суммы превышения доходов над расходами.
Также в целях оптимизации налога на прибыль ООО «Дорстройсервис» предлагается правильно и рационально составлять учетную политику, так как перед бухгалтерией организации стоит задача выбора таких приемов учета, благодаря которым целесообразно исчисляются.
30 страниц
68% уникальность
2023 год
4 просмотров
