Бухгалтерский учет и аудит расчетов по налогу на прибыль организации

В условиях рыночных отношений повышается ответственность и самостоятельность предприятий в выработке управленческих решений для повышения эффективности функционирования предприятия. Эффективность деятельности предприятия выражается в достижении им финансового результата в виде получения прибыли или убытка. Алгоритм исчисления налога на прибыль организаций является одним из наиболее сложных, что определяет высокую значимость аудита и анализа налога на прибыль. Актуальность работы заключается необходимости исследования порядка проведения аудита и анализа правильности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Объект исследования дипломной работы – налог на прибыль. Предмет исследования – аудит (анализ) исчисления и уплаты налога на прибыль. База исследования дипломной работы – ЗАО «Микояновский мясокомбинат».

---

Если вам необходимо заказать написание курсовой работы по организации производства. Вы находитесь на нужном сайте! У нас работают настоящие мастера по написанию курсовых работ.

---

. Цель дипломной работы – провести аудит (анализ) порядка исчисления, уплаты и отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль за 2022 год. Для достижения поставленной цели будут решаться следующие задачи:  дать определение понятию прибыли, изучить способы классификации прибыли;  изучить нормативно-правовую базу, регламентирующую расчеты с бюджетом по налогу на прибыль;  изучить методику проведения аудита (анализа) расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;  дать краткую организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия ЗАО «Микояновский мясокомбинат»;  изучить организацию бухгалтерского учета и документального оформления операций по налогу на прибыль в Обществе;  провести аудит (анализ) расчетов с бюджетом по налогу на прибыль за 2022 год в ЗАО «Микояновский мясокомбинат». Теоретической основой проведенного исследования являются нормативно-правовые акты, регулирующие данную сферу, такие как Налоговый и Гражданский кодекс, Приказы Минфина РФ и другие нормативно-правовые документы, а также учебно-методическая литература по бухгалтерскому и налоговому учету. Методологической базой исследования являются такие методы как классификация, анализ и синтез, обобщение, сопоставление, сравнения. Дипломная работа состоит из введения, двух глав, в которых изложены теоретические основы и действующая практика бухгалтерского учета и аудита (анализа) расчетов по налогу на прибыль, заключения, списка литературы и приложений.  

Аудит и анализ налога на прибыль является одним из ключевых этапов аудита при подготовке годовой бухгалтерской отчетности предприятия в силу высокой значимости этого налога и сложности его исчисления. В дипломной работе проведено подробное исследование порядка проведения аудита (анализа) расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, включающее теоретическую базу аудита, а также действующую практику на примере аудита налога на прибыль за 2022 год в ЗАО «Микояновский мясокомбинат». В процессе выполнении работы были следующие выводы: 1. Прибыль, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета, является обобщающим показателем деятельности предприятия, при этом базой для исчисления налога на прибыль является налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, установленным Налоговым Кодексом РФ. 2. Нормативно-правовая база регулирования налога на прибыль содержит четыре уровня, включающие Кодексы и Федеральные законы, отраслевые стандарты, приказы и иные документы Минфина РФ, а также учетную политику предприятия. 3. Методика проведения аудита расчетов по налогу на прибыль включает в себя анализ правомерности утвержденных учетной политикой правил признания доходов и расходов, применения налоговых ставок, проверку полноты признанных доходов и соответствие признаваемых расходов установленным законодательством критериям, а также проверку правильности расчета налогооблагаемой базы и налога на прибыль. 4. Исследуемая организация – ЗАО «Микояновский мясокомбинат» является крупным предприятием, занимается переработкой мяса. Анализ основных технико-экономических показателей Общества показал, что финансовое состояние его можно охарактеризовать как нормальное, большинство финансовых показателей укладываются в нормативные значения. Однако необходимо отметить, что в 2021 году наблюдалось ухудшение финансового состояния предприятия, большинство показателей имели отрицательную динамику, но в 2022 году финансовое состояние Общества стало постепенно стабилизироваться и Общество получило чистую прибыль в размере 509 205 тыс. руб. 5. Документирование хозяйственных операций по расчету налогооблагаемой базы по налогу на прибыль осуществляется с использованием унифицированных форм, бланков собственной разработки, а также бухгалтерских справок. 6. Синтетический и аналитический учет позволяет получить исчерпывающую информацию о текущем, отложенном налоге на прибыль, обязательствам Общества по видам платежей и уровням бюджетов. 7. Проведенный аудит (анализ) расчетов по налогу на прибыль подтвердил правильность определения налогооблагаемой базы, расчета текущего и отложенного налога на прибыль, а также их отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности. 8. Анализ действующей практики проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ЗАО «Микояновский мясокомбинат» показал, что в Обществе организована эффективная и качественная проверка налога на прибыль с учетом концентрации внимания на зонах повышенного риска в целях выявления искажений налоговой базы по налогу на прибыль. Таким образом, из всего вышесказанного следует, что поставленная цель дипломной работы была полностью достигнута, задачи исследования полностью решены.  

1. Гражданский Кодекс РФ (часть 2) (ред. от 01.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) // [Электронный ресурс]. - ГАРАНТ. - Режим доступа : https://base.garant.ru/10164072/ (дата обращения: 15.04.2023). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ (ред. от 26.03.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2022)// [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 15.04.2023). 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 18.03.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2023)// [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 15.04.2023). 4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 18.04.2023). 5. Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы акционерного общества "123 авиационный ремонтный завод" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 318 Налогового кодекса Российской Федерации" )// [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://legalacts.ru/ (дата обращения: 15.04.2023). 6. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // [Электронный ресурс].– Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения: 12.04.2023). 7. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 20.11.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02» // [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/ (дата обращения: 12.04.2023). 8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»// [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/ (дата обращения: 12.04.2023). 9. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (ред. от 27.11.2020) // [Электронный ресурс]. – Гарант. – Режим доступа : https://base.garant.ru/12115839/ (дата обращения: 12.04.2023). 10. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99// [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/ (дата обращения: 08.04.2023). 11. Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н (ред. от 29.06.2022) "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (вместе с "ФСБУ 25/2018..."))// [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_314504/ (дата обращения: 27.04.2023). 12. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения»// [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_365338/ (дата обращения: 27.04.2023). 13. Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы" (вместе с "ФСБУ 5/2019...") // Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_348523/(дата обращения: 27.04.2023). 14. Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 30.12.2022) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» //[Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_155187/ (дата обращения: 15.04.2023). 15. Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» // [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_335694/ (дата обращения: 15.04.2023). 16. Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13 «Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02»// [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_315038/ (дата обращения: 15.04.2023). 17. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004) // [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_47913/ (дата обращения: 15.04.2023). 18. Письмо Минфина РФ от 21 мая 2021 г. N 03-03-06/1/38954 [Электронный ресурс]. – ГАРАНТ. – Режим доступа: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/400831459/ (дата обращения: 17.04.2023). 19. Рекомендация Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль».// [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://bmcenter.ru/Files/metidicheskiye_rekomendacii_po_uchetu_naloga_na_pribil 20. Болотнова Е. А. Формирование прибыли на предприятиях //Деловой вестник предпринимателя. – 2020. – № 2(2). – с. 10–12 21. Дедова О. В., Ермакова Л. В., Мельгуй А. Э. Аудит расчетов по налогу на прибыль организаций // Бюллетень науки и практики. 2019. Т. 5. №4. С. 323–331. 22. Романовская Е. В., Семахин Е. А., Захарова А. В., Закунова Е. Д. Анализ факторов, влияющих на прибыль предприятия //Московский экономический журнал. . – 2020. – № 5 – с. 626–630 23. Мануйленко В. В. Экономическая сущность, виды и функции прибыли хозяйствующего субъекта: современный аспект// Журнал Дайджест-Финансы. — №10 (214) — 2012// Режим доступа : https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 12.04.2023). 24. Сайт Федеральной службы государственной статистики: Рынок труда, занятость и заработная плата// [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://rosstat.gov.ru/labor_market_employment_salaries/ (дата обращения: 12.04.2023). 25. Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности. (Отчетность ЗАО «Микояновский мясокомбинат» за 2019 г.,2020 г., 2021 г.)// [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://bo.nalog.ru/organizations-card/4166557/ (дата обращения: 20.04.2023). 26. Процентные ставки по кредитам в рублях, предоставленным нефинансовым организациям в разрезе кодов ОКВЭД2 (кредиты свыше 1 года) // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.cbr.ru/statistics/bank_sector/int_rat/ (дата обращения: 23.04.2023). 27. Официальный сайт ЗАО «Микояновский мясокомбинат» // [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://mikoyan.ru/ (дата обращения: 13.04.2023). 28. Каталог продукции Микояновского мясокомбината.// [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://mikoyan.ru/catalog/ (дата обращения: 12.04.2023).