Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения

В современных цивилизованных обществах налоги являются основной формой государственных доходов. Помимо этой чисто фискальной функции, налоговый механизм используется также для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, а также научно-технический прогресс. Налоги – это обязательные взносы, взимаемые государством с предприятий и граждан по ставкам, установленным законом. С момента образования государства налоги являются важной частью экономических отношений общества. Развитие и изменение форм устройства государства всегда сопровождалось трансформацией налоговой системы.

---

Многие хотят знать: какова цена курсовой работы по статистике? Воспользовавшись нашим калькулятором, вы сможете узнать цену вашей курсовой работы. Мы также подарим вам скидку 1000 рублей на первый заказ!

---

. Экономические и политические изменения, происходящие в России в последние годы, повысили роль налогообложения как важнейшего рычага регулирования экономики со стороны государства. Необходимость налогообложения как обязательного платежа, взимаемого государством с физических лиц и организаций, обусловлена потребностями общественного развития. Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета и источником материальной базы для реализации программ социально-экономического, культурного и политического развития, содержания административных структур и выполнения других социальных функций государства, направленных на удовлетворение общественных потребностей. Только хорошо функционирующая налоговая система может создать основу для прогрессивного экономического развития и тем самым способствовать росту благосостояния общества. Актуальность данного вопроса заключается в том, что установление ответственности за налоговые правонарушения может уменьшить уклонение от уплаты налогов. Поскольку государственный бюджет напрямую зависит от налоговых поступлений, такая ответственность является одной из ключевых составляющих системы налогово-правовых отношений и необходимо глубокое правовое регулирование. Цель работы – изучить уголовную ответственность за преступления в сфере налогообложения. Задачи: - изучить понятие уголовной ответственности по уголовному законодательству России; - определить уклонение от уплаты налогов в РФ: причины, последствия, способы предотвращения; - рассмотреть освобождение от уголовной ответственности за уклонения от уплаты налогов; - раскрыть проблемы привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов. Объект исследования – отношения в сфере применения правовых норм, регулирующих ответственность лиц, совершающих налоговые преступления. Предмет исследования – действующие уголовно-правовые нормы, научные публикации по исследуемым вопросам, судебно-следственная практика по уголовным делам о налоговых преступлениях. Методологическую основу исследования составляет в основном общенаучный метод познания, предполагающий объективность и всесторонность познания исследуемых явлений, а также используются специальные методы, такие как сравнительно-правовой, системный, логический. Степень разработанности: для написания работы были использованы работы в области налогообложения, таких как А. А. Тедеев, В. А. Парыгина, Ю. П. Гармаев, Я. С. Панарина, М. В. Шевченко, Л. И. Саярсанова, Р. С. Сородоенко и др. Эмпирическая база исследования: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Уголовный кодекс РФ, Уголовно-процессуальный кодекс РФ. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

Уголовный кодекс Российской Федерации 1996 года не содержит понятия налогового преступления. Однако, принимая во внимание положения Общей и Особенной частей, можно сформулировать данное понятие. Налоговое правонарушение – это запрещенное Уголовным кодексом общественно вредное деяние, наказуемое и нарушающее экономические интересы государства в сфере налогообложения. Налоговые правонарушения имеют следующие признаки. - Вина лица, совершившего правонарушение, то есть лица, совершившего определенные действия (подробнее о налоговых преступлениях речь пойдет ниже). - Общественный вред от правонарушения. - Нарушение норм налогового законодательства. - Наличие в Уголовном кодексе запрета, предусматривающего ответственность за данное деяние. Уголовный кодекс предусматривает ответственность за налоговые преступления, только если они совершены в крупном или особо крупном размере. Сокрытие налогов и/или взносов от физических лиц (статья 198 Уголовного кодекса). Данная статья предусматривает уголовную ответственность в случаях непредставления физическим лицом (налогоплательщиком) декларации о доходах по требованию, заведомо недостоверных сведений о доходах или расходах в такой декларации либо уклонения от уплаты налогов, а также в случаях причинения крупного ущерба в результате уплаты страховых взносов в фонды, не входящие в государственный бюджет. К данному преступлению относятся налоги и (или) взносы, которые физические лица обязаны уплачивать по закону: согласно статье 8 Налогового кодекса РФ, налоги - это обязательные платежи, взимаемые организациями или физическими лицами в целях финансового обеспечения государственной или муниципальной деятельности, путем распоряжения денежными средствами, находящимися в собственности, финансовом управлении или оперативном управлении. Это обязательный и безвозмездный платеж. Сбор согласно статье 8 Налогового кодекса – это обязательный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий для того, чтобы государства, муниципалитеты и другие органы власти могли предпринять юридически значимые действия в отношении плательщика сбора. Налоговая декларация (НДФЛ) – это отчет о полученных доходах и произведенных расходах налогоплательщика, источниках доходов и налоговых льготах. Объективная сторона данного правонарушения выражается в деянии в виде умышленного заполнения налоговой декларации с неверными сведениями о доходах и расходах или непредставления в налоговый орган декларации о доходах и расходах, когда ее следовало представить. Неполучение бюджетных и внебюджетных финансовых средств наносит значительный ущерб государству и обществу, поскольку препятствует реализации социально-экономических программ государства и наносит ущерб интересам граждан. Законы Российской Федерации и иные нормативные правовые акты регулируют порядок поступления средств, указанных в бюджете и внебюджетных фондах, их размер и возлагают на физических и юридических лиц обязанности по внесению соответствующих средств в бюджет и внебюджетные фонды. Общественные отношения, регулирующие создание бюджета и вне государственных бюджетных фондов, охраняются Уголовным кодексом. Проблема сочетания налоговых преступлений с другими уголовными преступлениями тесно связана с вопросом о возможности установления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, когда объект налогообложения возникает в результате непоследовательной деятельности лица. Этот вопрос вызвал и продолжает вызывать широкие дискуссии, особенно на практике.

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) 3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 29.12.2022) 4. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 17.02.2023) 5. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» 6. Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 N 19 «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности» 7. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» 8. Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 N 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова» 9. Бриллиантов А. В., Четвертакова Е. Ю. Уголовное право Российской Федерации в схемах. Учебное пособие. — М.: Проспект. 2020. - 624 с. 10. Брянцева Т.А., Шевченко М.В. Особенности формирования бюджета региона на примере Белгородской области // European Social Science Journal. - 2018. - № 5–1. - С. 57-63 11. Гармаев, Ю. П. Проблемные вопросы привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов / Ю. П. Гармаев, Я. С. Панарина. // Молодой ученый. — 2020. — № 40 (330). — С. 100-102 12. Замытская О. А. Уклонение от уплаты налогов: уголовная ответственность /О. А. Замытская //Вестник науки и образования. — 2018. — № 1 (37). — С. 68–71 13. Казаков А.С. Некоторые проблемы освобождения от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. –– Иркутск: Уголовный закон российской федерации: проблемы правоприменения и перспективы совершенствования. 2018. – С. 36-41 14. Кобец П. Н. Понятие состава преступления по российскому уголовному законодательству // В сборнике: Права человека в современном мире: новые вызовы и трудные решения: сборник статей Международной научно-практической конференции. 2018. - С. 32–34 15. Корюкина А.В. Ответственность за налоговые преступления. - Инновационная наука. – 2022. - №3-2. – С. 60-64 16. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник для вузов / Ю. А. Крохина. — 10-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 503 с. 17. Латыпова, Э. Ю. О понятии уголовной ответственности / Э. Ю. Латыпова, А. Р. Гаврилюк // 2018. – Т. 2, № 8(24). – С. 644-648 18. Мартьянова, Э. Р. проблемы привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов / Э. Р. Мартьянова // Аллея науки. – 2022. – Т. 1, № 9(72). – С. 559-564 19. Наумов А.В. Российское уголовное право. Общая часть. Курс лекций. -6-е изд. — М.: Проспект. 2020. - 784 с. 20. Николаев К. Д. Содержание понятия «состав преступления» // Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий. - 2018. - № 4 (28). - С. 79–84 21. Павлов, О. Г. Освобождение от уголовной ответственности лица, совершившего преступление по статье 199 УК РФ / О. Г. Павлов. // Молодой ученый. — 2020. — № 12 (302). — С. 196-199 22. Сверчков, В. В. Уголовное право: учебник для среднего профессионального образования / В. В. Сверчков. — 9-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 707 с. 23. Слепова, Ю. С. Предупреждение уклонения от уплаты налогов / Ю. С. Слепова. // Молодой ученый. — 2020. — № 45 (335). — С. 164-166 24. Сородоенко, Р. С. Понятие уголовной ответственности по уголовному законодательству России / Р. С. Сородоенко // Матрица научного познания. – 2020. – № 11. – С. 147-150 25. Тедеев, А. А. Налоговое право России: учебник для вузов / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 410 с. 26. Толкаченко А. А. Некоторые уголовно-процессуальные аспекты квалификации преступлений // Уголовное право. - 2018. - № 6. - С. 100–111 27. Фадеева, Д. А. Освобождение от уголовной ответственности за уклонения от уплаты налогов / Аллея науки. – 2019. – Т. 2, № 5(32). – С. 669-672 28. Шалыгина, Л. С. Уголовная ответственность и ее основание / Л. С. Шалыгина. // Молодой ученый. — 2020. — № 23 (313). — С. 321-323 29. Шевченко, М. В. Уклонение от уплаты налогов в РФ: причины, последствия, способы предотвращения / М. В. Шевченко, Л. И. Саярсанова // Белгородский экономический вестник. – 2019. – № 2(94). – С. 137-141 30. Шеслер А. В. Соотношение понятия преступления и состава преступления // В сборнике: Актуальные вопросы уголовного права и криминологии на современном этапе: Межвузовский сборник научных трудов. Ответственный редактор С. М. Мальков. Красноярск, - 2018. - С. 5-10