Правовые основы регулирующей функции налогов в контексте экологической повестки современности

Правовое регулирование в сфере обеспечения экологической безопасности представлено как на федеральном, так и региональном уровнях. Формирование «экопарадигмы» ставит задачу перед государством «обеспечить создание и функционирование многоуровневой системы охраны и защиты окружающей среды» [1]. Поправки к Конституции Российской Федерации, одобренные на всенародном голосовании 1 июля 2020 г.

---

Если у вас недавно прошла производственная преддипломная практика отчет по ней вы можете заказать, обратившись в Work5.

---

., еще раз доказали, что Конституция, провозглашая человека, его права и свободы высшей ценностью, предоставляет каждому право на благоприятную окружающую среду, достоверную информацию о ее состоянии и на возмещение ущерба, причиненного его здоровью или имуществу экологическим правонарушением (ст. 2 и 42). Возложение на государство обязанностей по признанию, соблюдению и защите прав и свобод человека, равно как и по созданию условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, предполагает организацию охраны окружающей среды, предупреждение и ликвидацию последствий техногенных аварий и катастроф, в том числе радиационных (ч. 1 ст. 7 и ст. 18 Конституции РФ). Современное состояние всех областей общественного развития, характеризующееся изменчивостью и нестабильностью в условиях влияния многочисленных внутренних и внешних факторов и угроз, требует пересмотра имеющегося арсенала организационных, финансовых, правовых и других средств управления и регулирования различных отношений. Это в полной мере относится к сфере природопользования и охраны окружающей среды, находящейся в сложных системных взаимосвязях с отраслями экономики, социальными интересами, потребностями пространственного развития. Результатом такого взаимодействия является сложный конгломерат проблем, включая истощение природных ресурсов, неблагоприятную экологическую обстановку, характеризующуюся снижением качества окружающей среды и, как следствие, ухудшением здоровья населения. В современном мире одной из глобальных проблем является наличие неразрешимых на данном этапе общественного развития противоречий между растущими потребностями человечества и недостаточной способностью окружающей среды и ее компонентов к их обеспечению и к нейтрализации негативных последствий хозяйственной деятельности в силу небезграничных возможностей природы по самовосстановлению и поддержанию сбалансированного устойчивого состояния. Природоохранное законодательство Российской Федерации закрепляет ряд условий и гарантий для реализации проанализированных нами конституционных экологических прав. Так, Закон об охране окружающей среды предусматривает в том числе систему мер административного и судебного характера: граждане имеют право на обращение в органы власти, иные организации с жалобами по вопросам, касающимся негативного воздействия на окружающую среду, а также на предъявление в суд исков в случае нарушения конституционных экологических прав. В числе проблем использования указанных выше мер можно выделить наличие фактов необоснованного ограничения прав граждан и других субъектов на получение экологической информации. Решение проблем реализации и защиты конституционно установленных экологических прав представлено не только в науке экологического права, но и в практике его применения. Проведенный нами анализ показал, что многие ключевые проблемы в области защиты экологических прав объективно связаны с несовершенством тех нормативных правовых актов, которые их закрепляют. Речь идет, в частности, о несовершенстве правовых категорий «благоприятная окружающая среда», «экологическая информация» и других, закрепленных в национальном законодательстве, которые и определяют содержание конституционных экологических прав. Имеющаяся в законодательстве противоречивость в правовом регулировании охраны окружающей среды оказывает негативное влияние на применение природоохранных норм, в частности ст. 42 Конституции РФ и норм Закона об охране окружающей среды Актуальность данной темы заключается в том, что в современных условиях регулирующая функция налогов как одного из инструментов государственного воздействия на экономические процессы приобретает особое значение. Особое внимание уделено таким инструментам налогового регулирования, как налоговые льготы и преференции, освобождения, изменение сроков уплаты налогов, а также консолидация налогоплательщиков Объектом исследования является реализация регулирующей функции налогов в налоговой системе Российской Федерации. Предмет исследования: регулирующая функция налогов. Целью исследования является комплексный анализ роли регулирующей функции налогов в контексте экологической повестки современности. Исходя из поставленной цели были сформулированы следующие задачи: 1. Рассмотреть общее понимание регулирующей функции налогов (общие положения о регулирующей функции налога, ее значении и форма реализации); 2. Изучить модели реализации регулирующей функции налогов в экологической сфере; 3. Изучить правовые аспекты реализации регулирующей функции налогов в экологической сфере в зарубежных странах (опыт стран ЕС, рекомендации ОЭСР для стран СНГ, перспективы реализации трансграничного углеродного регулирования); 4. Изучить правовые аспекты реализации регулирующей функции налогов в экологической сфере в Российской Федерации. Теоретической основой исследования стали труды отечественных и зарубежных специалистов в области налоговой политики, нормативные акты Российской Федерации, регулирующие отношения в области налогов и налогообложения, материалы научно-практических конференций и симпозиумов, посвященных данной проблематике, официальные материалы Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации и Государственного комитета по статистике. Научная новизна исследования состоит в исследовании регулирующей функции налогов и ее места в ряду других функций, взаимодействия регулирующей и социальной функций налогов, теоретическом обосновании и разработке практических предложений, позволяющих усилить роль регулирующей функции налогов в налоговой системе Российской Федерации. Информационная база исследования представлена фундаментальными положениями научных статей, посвященных характеристикам налоговых систем. Нормативно-правовой базой исследования послужили Налоговый кодекс РФ. Достоверность и научную обоснованность теоретическим выводам придает использование при проведении исследования достаточного и необходимого объема разнообразных материалов и фактической информации. Теоретическая и практическая значимость исследования. Материалы дипломной работы могут быть использованы в дальнейшем изучении нормативной базы защиты окружающей природной среды, в преподавании экологического права, в ходе подготовки студентов к семинарским занятиям. Методы исследования: анализ литературных источников по проблеме исследования, сравнение, обобщение. Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы

Важнейшей функцией и одним из условий существования государства, развития его общества является налоговая система. Взимание налогов − древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоговая система является одной из главных элементов рыночной экономики, которая выступает инструментом регулирования отношений между государством и хозяйствующими субъектами. Система налогообложения также воздействует на определение приоритетов социального и экономического развития. Основными функциями являются фискальная, регулирующая и стимулирующая. При помощи налоговых льгот, которые предоставляются физическим и юридическим лицам, государство осуществляет свою налоговую политику. Следует понимать, что под налогом, пошлиной и сбором понимается обязательный взнос в государственный бюджет или во внебюджетный фонд, который осуществляется в порядке, установленным законодательным актом. Существуют прямые и косвенные налоги, различием между которыми является объект налогообложения, механизм расчета их взимания, а также по их роли в формировании доходной части бюджета. Есть ряд общепризнанных принципов налоговой системы, важнейшими из которых является: реальная возможность выплаты налога, его обязательный характер, простота и гибкость. Таким образом, стране необходимо, чтобы налоговая система была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильная ситуация с налогами, постоянное изменение ставок, большое количество налогов играет отрицательную роль, особенно в период перехода к рыночным отношениям в стране. Ко всему прочему, это препятствует иностранным и отечественным инвестициям. Главной проблемой реформы налогообложения является нестабильность системы налогообложения на данном этапе. Делая выводы из проведенной работы, мы можем сказать, что налоги являются неотъемлемой частью государства, которая позволяет осуществлять свои функции с помощью аппарата управления страной; проводить распределительную политику, чтобы сглаживать социальную напряженность в стране; за счёт налоговых льгот стимулировать развитие бизнеса. Налоговая система в РФ имеет ряд проблем, как бюрократического (огромный штат чиновников, административные барьеры и т.д.), так и экономического вида (высокие ставки налогов, непропорциональность налогообложения и т.п.). Проведение реформ в области налоговой политики приводят к еще более худшей ситуации, потому что все изменения происходят без согласования с бизнес-структурами, что не отражает реальные потребности субъектов экономики, а создают дополнительные барьеры. Государство должно понимать, что для выхода из сложившейся ситуации необходимо пересмотреть налоговую политику, ставки и тарифы. Нужно ввести пропорциональную систему налогообложения и упростить организацию налоговой системы. После проведения данных мероприятий уже имелся положительный опыт, что говорит о реальной возможности введения этих систем повсюду. Если таким образом заняться реформацией налоговой системы, то положительные результаты будут уже спустя пару лет.

Нормативные правовые акты 1. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I, 2. Фед. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм и доп.)) Учебники и учебные пособия 2. Боголюбов С.А. Основы экологического права. Практикум. Учебное пособие. М.: Юрайт, 2017. 258 с. 3. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие. / С.П.Колчин. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 270 с 4. Кузьмицкая Т.В. Налоговые инструменты стимулирования экологического поведения населения в Республике Беларусь / Т.В.Кузьмицкая, Т.В.Сергиевич // Туризм и гостеприимство. – 2019. – №1. – С.3-11. 5. Макарова И.А. Оценка эффективности экологических налогов с позиции «загрязнитель платит» в Скандинавских странах: методика и результаты 135 исследования / И.А.Макарова // Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. – 2017. – №40. – С.124-140. 6. Маршавина Л.Я. Налоги и налогообложение: учебник / Л.Я. Маршавина, Л.А. Чайковская. – М.: Из-во Юрайт, 2016. – 503 с. – Серия: Профессиональное образование. 7. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие / под ред. Д.Г. Черника, В.А. Сенкова. – М.: Из - во Юрайт, 2015. – 379 с. 8. Налоги и налогообложение: краткий курс лекций для студентов /Сост.: Л.Н. Алайкина//ФГБОУ ВО «Саратовский ГАУ». – Саратов, 2016. – 66 с. 9. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. / под ред. Д.Г. Черника, Ю.Д.Шмелева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2017. – 384 с 10. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Электронный ресурс]: учебник для вузов. рек. МО по спец. 060500 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / В. Г. Пансков. - 2-е изд., доп. и перераб. - Электрон. текстовые дан. - М.: Юрайт, 2019. - 680 с. Научные статьи 11. Гюльмагомедова Г. А., Османова С. Г. Тенденция и развитие налоговой политики в Российской Федерации // Наука среди нас. 2018. № 1 (5). С. 271–277. 12. Гритчина М.Н. Анализ динамики налоговых правонарушений в России на современном этапе / М.Н. Гритчина // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. – 2017. – №2 (66). – С. 42-44. 13. Голубцова Е.В. Роль налогов в экологическом развитии России / Е.В. Голубцова // Российское предпринимательство. – 2012. – № 21. – С. 184-190. 14. Деревяго И.П. Экологизация налоговой системы как инструмент стратегии устойчивого развития / И.П. Деревяго // Налоговая политика и практика. – 2019. – №4(76). – С.58-63 15. Ефимова Е. И. Экологическое право России. Библиография (1958-2014). Учебное пособие. М.: Городец, 2017. 848 с. 16. Евдокимов П.В. Проблемы и перспективы введения экологического налога в Российской Федерации // Налоги. 2017. № 6 17. Идрисов Ш.А. От теории к практике налогового регулирования субъектов бизнеса / Ш.А. Идрисов, М.Г. Амирова // Финансовая экономика. – 2019. – №9. – С.44-51. 18. Кирильчук И.О. Направления совершенствования экономического механизма управления охраной окружающей среды / И.О.Кирильчук, В.Л.Рыкунова // Известия Юго-Западного государственного университета. – 2016. – №1 – С. 124- 129 19. Ермакова Е.А. Комплексная классификация экологических налогов / Е.А. Ермакова, Н.Н. Тюпакова // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. – 2018. – №2 (71). – С.122-130. Диссертации 20. Лутковская С.Ю. Экологические налоги как инструмент природоохранного механизма (опыт ЕС и перспективы для России): дис. … канд. эк. наук: 08.00.05, 08.00.14/ Лутковская Светлана Юрьевна; СПбГУ; науч. рук. Н.В. Пахомова. – СПб., 2018 21. Evaluation of environmental tax reforms: International experiences. A report by IEEP for the State Secretariat for Economic Affairs (SECO) and the Federal Finance Administration (FFA) of Switzerland, Brussels, 2018, 84 p. 22. Environmental tax reform in Europe: Opportunities for the future. A report by the Institute for European Environmental Policy (IEEP) for the Netherlands Ministry of Infrastructure and the Environment, Brussels, 2019, 70 р. 23. Withana S. Environmental Tax Reform in Europe: Opportunities for the future / S.Withana [et al.]. // Institute European Environmental Policy. – 2018. – 30