Особенности применения единого сельскохозяйственного налога

Налоги имеют тысячелетнюю историю, исток которой относится к началу социального разделения общества и становления государственности. На протяжении всей своей истории налоги представляли собой как источник дохода государства, а в условиях развития частной собственности стали основным методом сбора доходов в государственный бюджет. Актуальность исследования. В условиях рыночной экономики сельское хозяйство является важнейшей отраслью народного хозяйства. Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей в России продолжает оставаться одним из направлений реформирования налоговой системы. С одной стороны, в аграрной отрасли по всем налогам имеется большое количество льгот и преференций, поэтому налоги в сельском хозяйстве в основном выполняют стимулирующую функцию, а фискальное их значение сводится практически к минимуму. С другой стороны, многие исследователи отмечают необходимость корректировки налогового регулирования в этой отрасли в части перераспределения льгот между организациями и малыми формами хозяйствования. В связи с этим исследование особенностей налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей является актуальным с точки зрения развития агропромышленного комплекса. Проблема – постоянная реформа налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей не позволяет стимулировать развитие сельского хозяйства и выполнять в полной мере функции налоговой системы в данном секторе экономики.

---

Если вам нужно начертить чертеж за деньги , сэтим вам может помочь компания Work5.

---

. Цель работы - исследование особенностей применения единого сельскохозяйственного налога. Гипотеза – упорядочивание существующей научно-методологической базы по единому сельскохозяйственному налогу позволяет определить проблемы и пути совершенствования в области применения налога. Задачи – рассмотреть сущность единого сельскохозяйственного налога, налоговую базу, ставки, льготы и объекты налогообложения; определить проблемы применения единого сельскохозяйственного налога и пути их решения. Объект исследования – единый сельскохозяйственный налог. Предмет исследования – особенности применения единого сельскохозяйственного налога. Методы исследования – изучение, анализ и обобщение литературы. Основным источником при написании курсовой работы являлся налоговый кодекс РФ, а также действующие нормативные документы. При рассмотрении проблем применения единого сельскохозяйственного налога и путей их решения использовались публикации в журналах и вестниках учебных заведений электронной библиотеки. Структура работы включает 2 главы. В 1 главе рассмотрены теоретические основы единого сельскохозяйственного налога, определены ставки, льготы и объект налогообложения, порядок его расчета и уплаты. Во 2 главе проанализированы особенности применения единого сельскохозяйственного налога, проблемы его применения и пути их решения.

Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога применяется на территории РФ с 01 января 2002 года. все организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей применения единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также осуществляющие ее первичную и последующую переработку и дальнейшую реализацию. Правила исчисления единого сельскохозяйственного налога установлены Налоговым кодексом РФ. Объектом налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. В целях исчисления налога доходы определяются в соответствии с пунктами 1 и 2 Налогового кодекса РФ. Все расходы, учитываемые при исчислении налога, строго определены Налоговым кодексом и должны быть документально подтверждены. Для целей исчисления налога все доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу установлена в размере 6 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от видов производимой сельскохозяйственной продукции, от размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, от места ведения предпринимательской деятельности и средней численности работников. При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций. В части транспортного налога единый сельскохозяйственный налог имеет преимущество в форме освобождения сельскохозяйственной техники от налогообложения. К преимуществам применения единого сельскохозяйственного налога относят: сокращенный перечень отчетности, добровольный порядок применения; снижение налоговой нагрузки; установление достаточно продолжительного отчетного периода - полугодия для уплаты авансовых платежей. Среди недостатков применения ЕСХН можно выделить достаточно высокий процент выручки (70%), который должен приходиться на реализацию сельскохозяйственной продукции, а также необходимость ежегодной подачи документов для подтверждения освобождения от НДС. Основными направлениями совершенствования единого сельскохозяйственного налога являются: упрощение порядка ведения бухгалтерского учета, изменение уведомительного порядка перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, снижение предельного 70-процентного порога дохода для перехода на уплату налога. Кроме того необходимо предоставить региональным властям возможность по разработке и применению корректирующего коэффициента в едином сельскохозяйственном налоге для каждого вида сельскохозяйственного производства, типа природных зон в зависимости от плодородия почв. В целом законодательством предусмотрена возможность самостоятельного выбора системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей России. Оценивая и совершенствуя положения, определяющие порядок применения единого сельскохозяйственного налога, можно сделать вывод о привлекательности данной системы для налогоплательщиков, что должно способствовать развитию отечественного сельхозпроизводителя и будет стимулировать развитие агропромышленного комплекса страны в целом.

1. Часть вторая Налогового кодекса от 05 августа 2000 г. №117-ФЗ (ред. от 29.12.2022) // СПС Консультант Плюс. 2. Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата ее представления. Приказ ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 (в ред. приказа от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@) // СПС Гарант. 3. Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Приказ МНС России от 02.04.2002 №БГ-3-32/169 // СПС Консультант Плюс. 4. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник для вузов. – М.: Юрайт, 2022. – 429 с. 5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. Москва: Издательство Юрайт, 2018. – 436 с. 6. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. История налогообложения и общей теории налогов: Учебное пособие. - М., 2019. – 247 с. 7. Башкатов В.В. История развития налогового учета по единому сельскохозяйственному налогу. [Электронный ресурс] // Политематический электронный научный журнал. – 2018.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 19.02.2023) 8. Борлакова Т.М. Актуальные проблемы налогообложения предприятий сельского хозяйства. [Электронный ресурс] // Естественно-гуманитарные исследования. – 2019.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 28.02.2023) 9. Боташева Ф.Б. Актуальные проблемы налогообложения предприятий агропромышленного комплекса. [Электронный ресурс] // Вестник евразийской науки – 2018.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 22.02.2023) 10. Груднева А.А. Актуальные изменения для плательщиков ЕСХН. [Электронный ресурс] // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. – 2019.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 22.02.2023) 11. Журавлева Т.А. ЕСХН и причины его невостребованности сельскохозяйственными товаропроизводителями в России. [Электронный ресурс] // Экономика: вчера, сегодня, завтра. – 2019.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 28.02.2023) 12. Зырянова Т.В. К вопросу о проблемах применения единого сельскохозяйственного налога в государственной системе регулирования сельскохозяйственных производителей. [Электронный ресурс] // Аграрный вестник Урала. – 2019. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 27.02.2023) 13. Кипкеева А.М., Боташева Ф.Б. Основные проблемы применения единого сельскохозяйственного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями в России. [Электронный ресурс] // Фундаментальные исследования. – 2018. – Режим доступа: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41842 (дата обращения: 28.02.2023). 14. Клейн М.К. Единый сельскохозяйственный налог: роль, значение и пути совершенствования. [Электронный ресурс] // Вестник университета. – 2018.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 19.02.202) 15. Лаухина А.И. Единый сельскохозяйственный налог: достоинства и пути его совершенствования // Наука через призму времени.-2018.-№4 (13). 16. Тюпакова Н.Н. Проблемы применения единого сельскохозяйственного налога как инструмента налогового регулирования. [Электронный ресурс] // Промышленность: экономика, управлении, технологии. – 2019.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 28.02.2023) 17. Шевцова Т.П. Единый сельскохозяйственный налог как индикатор развития динамики развития сельского хозяйства в России. [Электронный ресурс] // Экономический журнал. – 2018.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 25.02.2023)