«Сравнительная характеристика таможенных пошлин и налогов»

Особое место в рассмотрении экономических интересов государства в значительной степени определяются эффективностью его фискальной политики. В современных условиях роль таможенных платежей усиливается, они выступают фактором развития интеграционных процессов. Таможенные платежи и сборы являются важнейшим регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей, обеспечивают значительную часть доходов государства и во многом определяют место страны в международном разделении труда. Соответственно, фискальная функция таможенных пошлин является неотъемлемым атрибутом государственного регулирования. Несмотря на то, что практически все страны являются членами каких-либо союзов, добиться согласованной политики не удается. Даже внутри союзов зачастую страны стремятся использовать свои ставки пошлин, учитывая собственные политические взгляды. При этом для использования таких ставок страны разрабатывают нормативно-правовые акты в области таможенно-тарифного регулирования. Актуальность данной работы заключается в том, что существуют проблемы современного законодательства в области формирования эффективной системы мер тарифного регулирования. Решение вопросов законодательства таможенных ставок является одной из неотложных задач для стран Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС).

---

Ищете выполнение чертежей на заказ в Екатеринбурге ? Обратитесь в Work5.

---

. Целью исследования является сравнение экономического содержания таможенных пошлин и налогов. Объект исследования – таможенные пошлины и налоги. Предмет исследования – сравнительная характеристика таможенных пошлин и налогов. Из поставленной цели курсовой работы были определенны следующие задачи:  рассмотреть экономическую сущность, виды и классификацию таможенных пошлин;  рассмотреть таможенную пошлину как основной инструмент таможенно-тарифного регулирования;  изучить налог на добавленную стоимость, его специфику применения в деятельности внешней экономики;  изучить акцизы;  выявить сходства и различия таможенных пошлин и налогов. Научно-теоретическую базу исследования составили труды ученых: А.В. Луконина, И.В. Гомон И.В, Т.В. Мариненко и др. И.В. Гомон изучал влияние таможенного тарифа на международную торговлю, Т.В. Мариненко рассматривал администрирование таможенных платежей, А.В. Луконин, анализировал влияние таможенных пошлин на ВЭД. Правовую основу исследования формируют Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС),Налоговый кодекс Российской Федерации(НК РФ),федеральные законы и другие нормативные акты. Для эмпирической базы курсовой работы были использованы: научные источники (учебная литература, статьи из экономических научных журналов, труды отечественных ученых), статистические данные, социологические исследования. Методологическую основу исследования составляют диалектический научный метод познания, предполагающий объективный, всесторонний анализ фактического материала, системный подход и средства анализа и синтеза и др. Практическая значимость исследования обусловливаются выявлением проблем использования тарифным мер для регулирования торговли и формированием путей их решения, что даст возможность выявить наиболее эффективные из них. Структура курсовой работы содержит введение, три главы, заключение и список использованных источников и приложение.  

Таможенные платежи являются основой в таможенно-тарифном регулировании. В таможенные платежи входят таможенные сборы, таможенные пошлины, а также таможенные налоги. Таможенная пошлина обладает некоторой спецификой. Механизм использования таможенных процедур предполагает многоцелевой характер и подразумевает организационную систему административно-технологических процессов по поддержанию определенного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, а также процедур таможенного оформления. НДС от внешнеэкономической деятельности используется как мера регулирования внешней торговли деятельности, он направлен на защиту интересов национальных производителей и усиление конкурентоспособности отечественных товаров. Налог являются важным источником пополнения бюджета. Важная экономическая роль НДС от внешнеэкономической деятельности заключается и в регулирование торгового баланса и всей торгово-промышленной деятельности. Ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с законодательством приравнено к реализации товара, работ и услуг и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Для определения налоговой базы НДС существует стандартная схема, согласно которой она равна стоимости предоставляемых (передаваемых) товаров, оговоренная контрактом или договором, и стоимости выполненных работ в рамках изготовления или переработки продуктов по контракту либо договору. Цена сделки, подлежащая оплате поставщику за товары, услуги либо выполненные работы в рамках договора (контракта), определяет стоимость приобретаемых товаров (включая товары, представляющие собой результат выполнения работ). Не только России, но и другим участникам ЕАЭС приходится вносить коррективы в свою деятельность по таможенно-тарифному регулированию, в связи с ведение ВЭД странами членами ВТО. Поскольку законодательство и другие моменты в работе членов ЕАЭС не отвечают другим странам им приходится выполнять комплекс мер ориентированных на улучшение их работы в рамках таможенно-тарифного регулирования. Акцизы включаются в цену товара, однако они взимаются при совершении операций с определенной группой товаров, которые в соответствии с НК РФ признаются подакцизными. В отличие от НДС, плательщиками которого являются продавцы товаров (работ, услуг), плательщиками акцизов являются производители товаров. Причем акциз включается в налоговую базу по НДС, то есть акциз как косвенный налог облагается дополнительно косвенным налогом - НДС, что ведет к увеличению доли косвенного налогообложения. Акцизы по уровню бюджета, в который зачисляются акцизы, относятся к разноуровневым, то есть поступают в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ. Размер и особенности уплаты акцизов зависит от выбранной таможенной процедуры. У этих видов таможенных платежей есть схожие черты. Они взимаются таможенными органами в валюте, установленной законодательствами государств-членов ЕАЭС. Также, он играют важнейшую роль в пополнении бюджета. К ним могут применяться льготы и уплачиваются после процедуры выпуска товаров. Различия состоят в целевой направленности. Налоги, как правило, являются периодическими платежами, в то время как пошлины - единовременные. Пошлины уплачиваются за возможность перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС.  

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) (ред. от. 29.05.2021)// Собрание законодательства Российской Федерации. 2018. №1. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 17.02.2023) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32.Ст. 3340. 3. Федеральный закон от 08.12.2003 № 165-ФЗ«О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» (ред. от 08.12.2020) // Собрание законодательства Российской Федерации.2003. № 50. Ст. 4851. 4. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ред. от 19.12.2022) // Собрание законодательства РФ. 2018. № 32(ч.1).Ст. 5082. 5. Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе» (ред. от 19.12.2022). // Российская газета. 1993. № 107. 6. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Л.Я. Маршавина [и др.]; под редакцией Л.Я. Маршавиной, Л.А. Чайковской. 2-е изд. М.: Издательство Юрайт, 2022. 510 с. 7. Обзор налоговых систем государств-членов Евразийского экономического союза / Департамент финансовой политики Евразийской экономической комиссии. М.: Издание ЕЭК, 2019. 194 с. 8. Пименов Н.А. Налоговое планирование: учебник и практикум для вузов / Н.А. Пименов, С.С. Демин. М.: Издательство Юрайт, 2022. 136 с. 9. Аксенова В.В. Таможенные платежи в системе современного таможенного регулирования ЕАЭС // В сборнике: Лучшие научные исследования 2022. Сборник статей IV Международного научно-исследовательского конкурса. Пенза, 2022. С. 107-112. 10. Артамонов А.А. Фискальная функция таможенных пошлин как инструмент защиты российской экономики // Студенческий форум: электрон. научн. журн. 2018. № 3(24). С.33-36. 11. Балашова О.А., Харитонова Ю.Н. Налог на добавленную стоимость: налоговый вычет и льготы по НДС // Инновации. Наука. Образование. 2021. № 26. С. 207-211. 12. Глобенко Д.К. О применении НДС в странах Евразийского экономического союза // Молодой ученый. 2019.№ 23. С. 240-243. 13. Гомон И.В., Выродова А.М., Козачек М.В. Таможенные платежи в системе таможенно-тарифного регулирования// Экономика и бизнес: теория и практика. 2020. № 12-1 (70). С. 194-198. 14. Исаева А.А., Михайлова С.Г., Кудюрова А.В. Экономическое содержание косвенных налогов: акцизов и НДС // Материалы Международной (заочной) научно-практической конференции. 2020. С.7-11. 15. Керимов А.Т. Национальная специфика перечня подакцизных товаров и системы ставок акциза в государствах ЕАЭС // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. 2019. № 4 (66).С.141-147. 16. Луконин А.В., Сердюкова Л.О., Плотников Д.А. Таможенная пошлина как инструмент государственного регулирования экономики // В сборнике: НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ ПО ПРИОРИТЕТНЫМ НАПРАВЛЕНИЯМ КАК ОСНОВА ИННОВАЦИОННОГО ПРОРЫВА. Сборник статей Международной научно-практической конференции. Уфа, 2020. С. 143-146. 17. Мариненко Т.В. Администрирование таможенных платежей: понятия, классификация и функции таможенных платежей // Молодой ученый. 2018. №26. С.122–127. 18. Прижигалинская Т.Н., Терновский Д.С. Совершенствование механизма разрешения противоречий при администрировании таможенных платежей //БУКЭП.2018.№4. С.26-39. 19. Рыльская М. А., Кожанков А. Ю., Боброва О.Г. Таможенные платежи: тренды развития таможенного администрирования в России в условиях функционирования Евразийского экономического союза //Финансы: теория и практика. 2018. №4 Т.22. С.88-103. 20. Тарасов Н.А. Совершенствование организационного механизма изменения ставки ввозной таможенной пошлины// Вестник Российской таможенной академии. 2020. № 2 (51). С. 157-164. 21. Цыкунов И.В. Таможенный тариф ЕАЭС: препятствия для оптимизации// Экономический бюллетень Научно-исследовательского экономического института Министерства экономики Республики Беларусь. 2021. № 9 (291). С. 39-44. 22. Филатова В.В. Сравнительный анализ косвенного налогообложения в странах ЕАЭС // Таможенная политика России на Дальнем Востоке. 2021. № 1(94). С. 91-99. 23. Чеснокова А.В., Орлов А.В. Теоретические аспекты системы ставок таможенных пошлин // В сборнике: Экономика: вчера, сегодня, завтра. Сборник статей по материалам II Всероссийской (с международным участием) конференции преподавателей и студентов. Москва, 2021. С. 633-638.