Согласно ст. 254 НК РФ материальными расходами являются следующие затраты в виде стоимости: приобретенного сырья и материалов, которые используются в производстве товаров (работ, услуг); материалов, предназначенных для упаковки и иной подготовки товаров к продаже; инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества; комплектующих изделий и полуфабрикатов; топлива, воды, энергии, используемых на технологические нужды; работ и услуг производственного характера, которые выполняются сторонними организациями и ИП или структурными подразделениями компании; содержания и эксплуатации ОС и иного имущества природоохранного назначения.
Приведенный в статье 254 НК РФ перечень не является закрытым, так, как к материальным расходам могут быть отнесены любые расходы, связанные с производственным процессом. Главное, чтобы они были экономически целесообразными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В налоговом учете сырье и материалы, приобретенные компанией, следует учитывать по их фактической стоимости, включающей в себя не только их цену, но и расходы на транспортировку, пошлины и сборы, вознаграждения посредника, стоимость невозвратной тары и другие затраты, связанные с их приобретением.
При отпуске в производство, списывать сырье и материалы можно одним из трех способов, предусмотренных действующим законодательством (п. 8 ст. 254 НК РФ): по фактической стоимости каждой единицы сырья и материалов; по средней стоимости; по стоимости первых по времени приобретения материалов (метод ФИФО). Выбранный способ закрепляют в налоговой учетной политике.
В курсовой работе рассмотрены особенности учета материальных расходов на примере мебельного производства ООО «Актуаль-М».
На предприятии ООО «Актуаль-М» налоговый учет материальных расходов ведется бухгалтерской службой в тех же регистрах, что и бухгалтерский учет, так, как способы оценки материальных расходов, установленных учетной политикой, совпадают.
При списании сырья и материалов в производство применяется метод оценки материалов по средней стоимости, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Отдельные налоговые регистры материальных расходов на предприятии не используются.
Бухгалтерский учет затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство» субсчет 1 «Изготовление мебели». Материальными затратами является стоимость сырья и материалов, которые используются для производства готовой продукции.
В ООО «Актуаль-М» применяется единичный (индивидуальный) или мелкосерийный тип производства. Себестоимость заказа определяется путем калькуляции стоимости изделия на основе оптимальных норм материальных, трудовых и накладных расходов. Для определения нормы материальных расходов, подбираются необходимые материалы и рассчитывается их количество с учетом технологических потерь и неизбежных отходов, обусловленных особенностями мебельного производства.
В рамках курсовой работы был составлен Регистр налогового учета «Расходы, уменьшающие доходы от реализации» за 2021 год, который мог бы использоваться для заполнения Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Особенностью мебельного производства являются высокие потери материалов в процессе переработки. Потери могут быть возвратными, то есть использованы в дальнейшем производстве или проданы, и безвозвратными.
На предприятии ООО «Актуаль-М», согласно учетной политики, возвратные отходы приходуются по цене 30% от стоимости исходного материала. Возвратные отходы, предназначенные для продажи на сторону, учитываются по рыночным ценам.
Основными внутренними документами, регламентирующими учет возвратных и безвозвратных отходов являются приказ руководителя о нормативах производственных отходов и учетная политика предприятия в целях бухгалтерского и налогового учета.
Таким образом, на предприятии ООО «Актуаль-М» налоговый учет материальных расходов совпадает с бухгалтерским учетом, а для того, чтобы не возникало проблем с проверяющими органами относительно правильности исчисления налога на прибыль, необходимо внимательно следить за соблюдением всех законодательных норм и правил по учету материальных расходов, а в тех случаях, где законом даётся право самому предприятию устанавливать нормы списания материалов на себестоимость продукции в виде отходов, подтверждать всё документально.
35 страниц
71% уникальность
2022 год
6 просмотров
