Учет и контроль денежных средств

Объем денежных средств экономических субъектов, складывается из безналичных и наличных денежных расчетов. Вся хозяйственная деятельность организации должна быть оформлена документально, и все ее факты отражены в бухгалтерском учете. Остатки денежных средства находят свое отражение в бухгалтерской отчетности в составе оборотных активов. Бухгалтерский учет сумм денежного актива необходим для получения достоверной информации о наличии необходимых сумм на текущую дату. Данная информация позволяет вести экономическую деятельность и эффективно перераспределять финансы по необходимым сферам. При получении информации о наличии необходимых сумм организация, в частности, производит расчеты с различными юридическими и физическими лицами, включая и сотрудников организации. Грамотное использование, корректность учета денежных средств и осуществление контрольных функций за сохранностью - это одна из важнейших задач руководства и финансовых служб организации. От того, как успешно решается эта задача зависит платежеспособность самой организации, своевременность ее расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также своевременность перечисления платежей в бюджет и осуществление прочих расчетов. Актуальность исследования дипломной работы определяется тем, что в процессе производственно-хозяйственной деятельности экономических субъектов возникают финансовые отношения, которые представляют собой совокупность денежных поступлений и выплат.

---

Многие хотят знать: какова цена курсовой работы по статистике? Воспользовавшись нашим калькулятором, вы сможете узнать цену вашей курсовой работы. Мы также подарим вам скидку 1000 рублей на первый заказ!

---

В свою очередь, денежные средства являются высоколиквидным активом организации. Именно с помощью денежных средств организация могут в наикратчайшие сроки погасить свои обязательства. Именно этот фактор обеспечивает необходимость наличия корректного учета и мероприятий по обеспечению контроля для достоверного учета денежных средств в организации. Целью данной работы является изучение теоретических и практических процедур бухгалтерского учета, направленных на усиление контроля денежных средств, и разработка рекомендаций по их совершенствованию на примере ООО «Иркут» Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:  исследовать теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств и контрольные мероприятия, применяемые для их сохранности;  рассмотреть документальное оформление и синтетический учет денежных операций, привести примеры записей и их отражение в бухгалтерских регистрах;  провести практический обзор операций по учету денежных средств в ООО «Иркут» проанализировать систему внутреннего контроля для раскрытия в финансовой отчетности организации;  разработать направления совершенствования учета операций денежных средств в деятельности ООО «Иркут». Объектом работы является финансово-хозяйственная деятельность в ООО «Иркут», в части учета и контроля денежных средств. Предметом работы является организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета, операций денежных средств в исследуемой организации. Научная новизна и практическая значимость заключается в том, что движение денежных средств относится к операциям повышенного контроля. Практически ежегодно происходит обновления по контролю над операциями с денежными средствами. В нормативно-правовые акты вносятся изменения, и усиливается контроль. Рассмотрение темы на примере исследуемой организации покажет, как на практике применяются основные процедуры, проводимые при внутреннем контроле учета за движением денежных средств. Данные мероприятия способствуют исключению финансовых рисков и корректного отражения в финансовой отчетности. Методологическую основу исследования составили общенаучные методы исследования. Были применены методы анализа и синтеза, а также дедукции и индукции. Основной информационной базой исследования явились Указание Банка РФ от 11.03.2014 N 3210-У; Закон о бухгалтерском учете № 402-ФЗ; Положения и стандарты бухгалтерского учета, затрагивающие операции по учету движения денежных средств.

Целью данной работы являлось изучение теоретических и практических процедур бухгалтерского учета, направленных на усиление контроля денежных средств, и разработка рекомендаций по их совершенствованию на примере ООО «Иркут» В первой главе дипломной работы: Были рассмотрены теоретические аспекты и нормативная база бухгалтерского учета денежных средств. Изучены основные методы контроля, используемые для обеспечения сохранности денежных средств. Во второй главе дипломной работы: Проводилось организационное исследование, и анализировалась финансово-хозяйственная деятельность исследуемого объекта. В процессе организации бухгалтерского учета денежных средств в ООО «ИРКУТ», были установлены следующие факты: Организация на рынке более 7 лет. Единственным учредителем является физическое лицо, данное лицо является и руководителем. Исследуемая организация находится по адресу: 664009, обл. Иркутская, г. Иркутск, ул. Академика Бурденко, 2А. Общество является коммерческой организацией. За годы своей хозяйственной жизни организация наработала основных покупателей, которые обеспечивают бесперебойное и стабильное получение выручки за реализуемую продукцию, а именно инертные материалы. В распоряжении организации также находится собственный автопарк современной спецтехники. С помощью данного автопарка организация обеспечивает доставку проданных инертных материалов. Организация относится к субъектам малого предпринимательства, но при этом применяет общую систему налогообложения, соответственно является плательщиком НДС и налога на прибыль. Бухгалтерский учет ведется по российским правилам, основными нормативными актами для организации учета являются: 1) Федеральный закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; 2) ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»; 3) ПБУ 9/99 «Доходы организации»; 4) ПБУ 10/99 «Расходы организации»; 5) Инструкция по применению «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций». В ходе проведения краткого финансового анализа определены основные абсолютные отклонения по статьям баланса и отчета о финансовых результатах. Выявлено, что по статье денежные средства произошел сильный отток денежных средств. Для выяснения оттока был составлен отчет ДДС за 2020 и 2021 год. Отчет в разбивке на потоки выявил, что организации не хватает денежных средств. Поэтому в 2020 году были привлечены заемные (кредитные) средства. В 2021 году организация активно погашала взятые обязательства. В виду отсутствия в организации «положения о дебиторской, кредиторской задолженности», которое регламентирует взыскание дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности, контроль за расходование денежных средств в исследуемой организации практически не осуществлялся. Также во второй главе работы была составлена программа проверки и оценки внутреннего состояния контрольных мероприятий за учетом денежных средств и их движением в ООО «ИРКУТ» В результате проверки выявлены различные нарушения. С нарушениями можно ознакомится в работе на странице 56 В результате проведенной проверки были выявлены и другие нарушения, в части заполнения форм отчетности. В третьей части работы были: Разработаны мероприятия улучшения системы внутреннего контроля, связанные с низкой финансовой дисциплиной платежеспособности. Была разработана и внедрена программа детализированного платежного календаря. С помощью данной программы в ООО «ИРКУТ» проведены мероприятия по налаживанию финансовой дисциплины и получения положительных сальдо потоков денежных средств в организации. В результате внедрения программы платежного календаря в ООО «ИРКУТ» были приняты изменения в структуре расчетов за поставленные товары, также с руководителем достигнуты соглашения о пересмотре дивидендной политики, а именно: Заключен договор факторинга, с одним из центровых покупателей. Заключение договора привело к ускорению оборачиваемости движения денежных средств. И хотя договор факторинга не является безвозмездным и несет дополнительные расходы, в исследуемой организации данный договор приводит к улучшающим показателям. Полные результаты внедрения программы платежного календаря представлены в таблице 14 данной работы. Внедренная методика позволила улучшить структуру движения денежных средств, после проведения корректировочных мер, отчет показывает положительное сальдо денежных потоков и более рациональное расходование денежных средств. Но самое важное, то, что благодаря освободившимся средствам, исследуемая организация не будет допускать нарушения, связанные с неправомерным нарушением установленных сроков для перечисления данных платежей. Также даны рекомендации, для повышения качества финансовой отчетности и предотвращения ошибок: Предложено усиление внутреннего контроля проведения процедур для проверки отражения операций по банковским комиссиям с целью их корректного отражения в финансовой отчетности. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса, она содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о деятельности хозяйствующего субъекта и должна иметь корректное заполнение всех предусмотренных строк. Таким образом, в ООО «ИРКУТ» были разработаны методики и рекомендации для совершенствования учета денежных средств. Все поставленные задачи выполнены, цель достигнута.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2019) / [Электронный - ресурс] / Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях № 195-ФЗ от 30.12.2001 (ред. от 30.10.2018) [Электронный - ресурс] / Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете" // "Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344. 4. Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ (ред. от 11.06.2021) "Об электронной подписи" 5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // [Электронный - ресурс] / Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный - ресурс] / Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 7. Приказ об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации от 25.02.2011 № 107 [Электронный - ресурс] / Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 06.07.1999 г. № 43н [Электронный - ресурс] / Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 года № 34н [Электронный - ресурс] / Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 10. Приказ Минфина России от 28.08.2014 N 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» [Электронный - ресурс] / Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 11. Агабекян, С.Г. Основные этапы аудита кассовых операций [Текст] / С.Г. Агабекян // Молодой ученый. — 2018. — № 3 (62) . — С. 371-372. 12. Азиева, З.И. Организация внешнего контроля операций с денежными средствами организации [Текст] / З.И. Азиева // Вестник Академии знаний. — 2021. — № 2 (43). — С. 15-21. 13. Аксенова, Ж.А. Проблемы формирования отчетности и регулирования учета денежных средств [Текст] / Ж.А. Аксенова // Вестник Академии знаний. — 2020. — № 2 (37). — С. 42-47. 14. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст] : учебное пособие. — 12-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017 — 955 с. 15. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет. Практикум. – М.: Феникс, 2018. – 339 с. 16. Блинова У. Ю., Астахова Е. Ю., Голышева Н. И. и др. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 306 c. 17. Блажевич, О. Г. Оценка состава, структуры и эффективности использования денежного потока на предприятии [Текст] / О.Г. Блажевич // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. -2018. — № 2 (31). — С. 21–26. 18. Васильева, А.А. Методика учета и аудита денежных документов в организации [Текст] / А.А. Васильева // Вестник науки. — 2020. — Т. 2. — № 11 (32). — С. 108-111. 19. Витковская, Е. В. Методика расчета уровня существенности в аудите финансовой отчетности [Текст] / Е. В. Витковская // Молодой ученый. — 2018. — № 15 (119). — С. 277-281. 20. Грицун, Н.А. Учет и анализ движения денежных средств [Текст] / Н.А. Грицун // Актуальные вопросы современной экономики. — 2020. — № 4. — С. 213-222. Джабраилова, Н.Д. Денежные средства как объект бухгалтерского учета и аудита [Текст] / Н.Д. Джабраилова // Вопросы устойчивого развития общества. 2020. № 2. С. 356-359. 21. Дорофеева, Д. П. Пути совершенствования внутреннего контроля экономических субъектов [Текст] / Д. П. Дорофеева, С. А. Макаренко // Проблемы и перспективы развития экономического контроля и аудита в России: сб. ст. по материалам VII межрег. науч.-практ. конф. молодых ученых. Краснодар. — 2019. — С. 49-54. 22. Дятлова, О.В. Денежные потоки и их классификация в целях учета и анализа [Текст] / О.В. Дятлова // Актуальные проблемы экономики, социологии и права. — 2020. — № 2. — С. 62-65. 23. Ержанов, М.С. Использование аналитических процедур на этапе планирования аудита [Текст] / М.С. Ержанов // Вестник университета Туран. — 2019. — № 3 (83). — С. 96-103. 24. Ефремова, Е.И. Контроль качества аудита финансовой отчетности в соответствии с принципами МСА [Текст] / Е.И. Ефремова // Лизинг технологии бизнеса. — 2018. — № 1 — С. 1287 25. Ильин, С.Ю. Эффективность использования денежных средств [Текст] / С.Ю. Ильин // Транспортное дело России. — 2021. — № 3. — С. 71-72. 26. Кочетова Е.А. К вопросу об учете и анализе движения денежных средств [Текст] / Е.А. Кочетова // Актуальные вопросы современной экономики. — 2021. — № 5. — С. 485-493. 27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий). Учебник. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 584 с. 28. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве. / Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2020. - 296 c. 29. Литвинова, Е.И. Учет денежных средств [Текст] / Е.И. Литвинова // Наука в XXI веке: современное состояние, проблемы и перспективы. — 2019. — С. 129-132. 30. Лукина, Е.В. Методика проведения аудита денежных средств [Текст] / Е.В. Лукина // Тенденции развития науки и образования. 2020. № 62-10. С. 58-61. 31. Макеева, Е.И. Отчет о движении денежных средств как информационный источник анализа денежного потока организации [Текст] / Е.И. Макеева // Калужский экономический вестник. — 2020. — № 4. — С. 46-50. 32. Медведева, Н.И. Проблема учета и контроля (аудита) денежных средств в организации [Текст] / Н.И. Медведева // Эпоха науки. 2020. № 21. С. 155-158. 33. Мирзабекова, М.Ю. Экономическое содержание денежных средств и денежных потоков организации [Текст] / М.Ю. Мирзабекова // Вестник Академии знаний. — 2021. — № 1 (42). — С. 336-340. 34. Никандрова, Л. К. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст]: учеб. пособие. М. : Инфра-М, — 2020. — 96 с. 35. Мельник М.В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: Учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова и др. — М.: Форум, 2018. — 64c. 36. Отчет об изменениях капитала [Электронный - ресурс] / – Режим доступа: http:// www.audit-it.ru/. 37. Павловская, Е.А. Денежные средства как объект бухгалтерского учета [Текст] / Е.А. Павловская // Вестник науки. — 2020. — Т. 4. — № 6 (27). — С. 104-108. 38. Пайтаева, К.Т. Информационное обеспечение учета и анализа денежных средств в организациях [Текст] / К.Т. Пайтаева // Экономика и бизнес: теория и практика. — 2020. — № 12-2 (70). — С. 184-186. Петух, А.В. Существенность в аудите [Текст] / А.В. Петух // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. — 2019. — Т. 12. — № 2 (61). — С. 182-195. 39. Попова, Н. И. Управление денежными потоками как фактор повышения конкурентоспособности предприятия [Текст] / Н.И. Попова // Инновации в химико-лесном комплексе: тенденции и перспективы развития : материалы Всерос. науч.-практ. конф. с междунар. участием / отв. ред. Ю. А. Безруких, Е. В. Мельникова. — 2019. — С. 169–173. 40. Попова, Н.И. Эффективность использования денежных средств [Текст] / Н.И. Попова // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. — 2020. — № 24. — С. 124-127. 41. Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета: учебник / С.Н. Поленова. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2018. – 464 с. 42. Сотникова, Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций / Л.В. Сотникова. - М.: Юнити - Дана, 2018. - 206c. 43. Теория и организация бухгалтерского учета. Учебник / Алавердова Т. П. — М.: Издательский дом Университета "Синергия", 2020. — 196c. 44. nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok-vedeniya-kassovyh-operacij/ Порядок ведения кассовых операций в 2020-2021 годах. 45. Савченко, Е.И. Отчет о движении денежных средств: назначение и методы формирования в РСБУ и МСФО [Текст] / Е.И. Савченко // Modern Economy Success. — 2021. — № 2. — С. 47-51. 46. Сердюкова, В.А. О методике проведения аудита кассовых операций [Текст]/ В.А. Сердюкова, // Инновации. Наука. Образование. 2020. № 20. С. 78-83. Сотникова, Л.В. Внутренний контроль и аудит [Текст] / Л.В. Сотникова. — М.: Финстат-информ, 2018. — 417с. 47. Татаренко, И.Н. Оптимизация притока и оттока денежных средств / И.Н. Татаренко // Инновации. Наука. Образование. — 2021. — № 39. — С. 486-491. Уланович, Д.К. Учет и аудит денежных средств — правовые аспекты и актуальные вопросы [Текст]/ Д.К. Уланович // Инновационная наука. — 2021. — № 4. — С. 118-121. 48. Хабибуллина, Л.Р. Учет и анализ движения денежных средств [Текст] / Л.Р. Хабибуллина // Аллея науки. — 2020. — Т. 2. № 6 (45). — С. 472-476. Шкатырева, Е.В. Особенности управления денежными средствами на предприятии [Текст] / Е.В. Шкатырева // Вестник науки. — 2021. — Т. 2. — № 6-1 (39). — С. 68-74. 49. Яндиева, М.М. Анализ учета денежных средств на специальных счетах [Текст] / М.М. Яндиева // Юридический факт. — 2020. — № 120. — С. 7-9. 50. Ярлычева, Ю.Е. Отличия электронных денежных средств от безналичных денежных средств [Текст] / Ю.Е. Ярлычева // Форум молодых ученых. — 2020. — № 6 (46). — С. 844-847.