Совершенствование порядка применения НДС и акцизов в странах Евразийского экономического союза

Косвенные налоги несут в себе две главные, ярко выраженные функции - фискальную и регулирующую. Они позволяют оперативно и регулярно пополнять федеральный бюджет за счет средств от уплаты акцизов и НДС, а также воздействуют на экономику, стимулируя или сдерживая процессы производства и потребления по определенным отраслям экономики. Непосредственно реализуют эти функции таможенные органы, ключевыми полномочиями которых является осуществление взимания акцизов и НДС, контроль за правильность их исчисления, своевременностью уплаты, а в необходимых случаях принудительное взыскание.

---

Попробуйте заказать сочинение в Кемерово и убедитесь в качестве.

---

Кроме этого, на таможенные органы возложена обязанность по их перечислению в федеральный бюджет. В этой связи, тема совершенствования порядка применения НДС и акцизов в странах Евразийского экономического союза кажется более чем актуальной. Целью исследования является: 1. выявление и анализ проблем, связанных с регулированием взимания косвенного налогообложения в странах ЕАЭС; 2. поиск направлений совершенствования взимания косвенных платежей в странах ЕАЭС. Объектом исследования являются совершенствование отношений, возникающие при осуществлении таможенными органами порядка применения НДС и акцизов в странах Евразийского экономического союза. Предметом исследования являются проблемы, связанные с регулированием взимания косвенного налогообложения и направления совершенствования взимания косвенных платежей в странах ЕАЭС. Задачи исследования: 1. выявить проблемы, возникающие при регулировании взимания косвенного налогообложения; 2. рассмотреть гармонизацию и унификацию налогового законодательства стран участниц ЕАЭС как одну из проблем, препятствующую слаженной системе регулирования взимания косвенного налогообложения; 3. обосновать отсутствие системы и единообразия в установлении, увеличении и изменении ставки акциз и НДС и их влияние на образование «серого» рынка, на котором осуществляется нелегальный оборот товаров; 4. предложить направления совершенствования взимания косвенных платежей в странах ЕАЭС. В работе применялись такие методы научного исследования как, сопоставление, сравнение, анализ, синтез индукция и дедукция.

В результате проведенного исследования было установлено, что проблематичными для регулирования взимания косвенного налогообложения в странах ЕАЭС, являются: 1. скрытые особенности налогового законодательства стран членов ЕАЭС, специализированных локальных нормативных актов таможенных органов, которые регламентируют таможенные процедуры для ряда товаров, перемещаемых через таможенную границу; 2. процедуры таможенного оформления при осуществлении ВЭД, которые не регламентируются нормативными актами, а становятся известными только в процессе реализации деятельности связанной с уплатой акциз и НДС; 3. отсутствие четкой регламентации процедуры осуществления процесса раздельного учета НДС при экспорте; 4. отсутствие системы и единообразия в установлении, увеличении и изменении ставки акциз и НДС приводят к образованию «серого» рынка, на котором осуществляется нелегальный оборот товаров. Для совершенствования процедуры взимания косвенных платежей в странах ЕАЭС, предлагается следующее: 1. внесение поправок в содержание статьи 174.2 НК РФ, исключив закрытый перечень услуг, оказываемых в электронном формате; 2. унификация ключевых ставок по НДС в странах ЕАЭС; 3. доведение ставок акциз до максимального значения, что будет означать установление ставок акцизов на уровне той страны Союза, в которой именно они наиболее высоки; 4. необходима совместная работа по выработке подходов к повышению эффективности технологического и информационного взаимодействия между таможенными и налоговыми структурами стран ЕАЭС.

Нормативные правовые акты 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон от 05.08.2000 № 117 - ФЗ // [электронный ресурс] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_370066/ (дата обращения 19.05.2022). 2. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (с изменением, внесенным Законом РК от 24.05.2018 № 156, от 28.12.2018 № 210, от 18.03.2019 № 237, от 19.04.2019 № 249-VI, от 03.07.2019 № 262, от 28.10.2019 № 268, от 26.11.2019 № 273, от 06.05.2020 № 324-VІ) // [электронный ресурс] https://ecogosfond.kz/2020/05/25/38273/2f714166d4a56/ (дата обращения 19.05.2022). 3. О ратификации Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств – членов Евразийского экономического союза: федер. закон от 08.12.2020 № 392-ФЗ. // [электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_370066/ (дата обращения 19.05.2022). 4. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 июля 2015 г. № 03-07-08/40366 «Об учете сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций по реализации товаров как на внутреннем рынке, так и на экспорт» // [электронный ресурс] https://base.garant.ru/71159892/ (дата обращения 19.05.2022). Акты судебной практики 1. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» // [электронный ресурс] URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_338711/ (дата обращения 19.05.2022). 2. Решение по делу № А41-4538/19 от 01.07.19 г. // [электронный ресурс] URL: https://sudact.ru/arbitral/doc/VlYyOKweWLJC/ (дата обращения 19.05.2022). 3. Решение по делу № А55-31601/2019 от 16.11.2019 г. // [электронный ресурс] URL:https://sudact.ru/arbitral/doc/Jr2dCqGq22l0/ (дата обращения 19.05.2022). Публикации в периодических и продолжающихся изданиях 4. Андреева А.Н. Евразийское экономическое пространство: налоговые риски государства и способы их устранения // Налоги. – 2020. – №6. – С. 42-47. 5. Зоидов К. Х., Урунов А. А., Авезов А. Х., Авезова М. М. Моделирование механизмов регулирования процессов интеграции и внешнеторговой деятельности в условиях нестабильности / Под ред. к.ф.-м.н., доцента К.Х. Зоидова. – М.: ИПР РАН, 2020. – 230 с. Электронные ресурсы 6. Главы государств ЕАЭС усовершенствовали порядок взимания косвенных налогов во взаимной торговле в рамках Союза // [электронный ресурс] https://www.alta.ru/ts_news/85607/ (дата обращения 19.05.2022). 7. Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ установления и взимания акцизов на табачную продукцию, на табак (табачные изделия), электронные системы доставки никотина, никотинсодержащие жидкости, определение влияния действующей системы взимания акцизов и других факторов на развитие табачной промышленности в Российской Федерации, в период 2016–2020 годов и истекшем периоде 2021 года» // [электронный ресурс] https://ach.gov.ru/upload/iblock/30a/hwoz7earc82golhw3l2gg1hqxpw46el1.pdf (дата обращения 19.05.2022). 8. Совет ЕЭК одобрил изменения по взиманию косвенных налогов в договоре о ЕАЭС // [электронный ресурс] https://tass-ru.turbopages.org/tass.ru/s/ekonomika/6948400 (дата обращения 19.05.2022). 9. Счетная палата оценила потери бюджета от продажи нелегальных сигарет // [электронный ресурс] https://www.rbc.ru/economics/25/11/2021/619df79e9a794784b6f67daa (дата обращения 19.05.2022).