Аудит счетов в банке

Актуальность темы. Денежные средства неотъемлемы частью деятельности субъекта хозяйствования. Функционирование предприятий предполагает непрерывный движение денежных средств, поэтому следует их рассматривать как важное ресурс и существенную составляющую активов. Любое предприятие, учреждение, организация ежедневно осуществляет большое количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. И так как денежные средства являются наиболее ликвидными активами и ограничены ресурсами и успех деятельности предприятия во многом определяется способностью их рационально распределять и использовать, именно поэтому организация их учета достаточно важным вопросом при контроле операций с ними. Любая форма предпринимательской деятельности неразрывно связано с движением средств. Посредниками в этих расчетах являются специальные государственные и коммерческие хозяйственные единицы – банки. Средства предприятия (организации) хранят на своих расчетных и текущих счетах, через которые производятся все денежные операции без ограничения их перечня.

---

Если вам понадобилось заказать контрольную в Сургуте , зайдите на сайт Work5.

---

Порядок безналичных расчетов строго регламентирован законодательством. Совершение расчетных операций через банк снижает потребность в наличных, способствует концентрации в банке свободных денежных средств для кредитования, обеспечивает их сохранение и более эффективное использование, оптимизирует и ускоряет денежное обращение государства. От правильности организации и соблюдение методологии ведения бухгалтерского учета и анализа денежных средств и расчетов зависит деятельность предприятия, имеющего производить расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, бюджетом, кредиторами, инвесторами. Степень научной разработанности темы. Весомый вклад в развитие аудита счетов в банке внесли зарубежные и отечественные ученые, в частности: Ф.Ф. Бутинец, Б.И. Валуев, С.Ф. Голов, К.М. Гарифуллин, В.М. Добровский, Джозеф Ф. Сынки, К. Друри, Ю.Я. Литвин, Е.Д. Каверина, Т.П. Карпова, В.Е. Керимов, В.Г. Линник, Л.В. Нападовская, К.Н. Нарыбаев, В.Ф. Палий, М.С. Пушкарь, Т. Скоун, Я.В. Соколов, В.В. Сопко, С.С. Сатубалдин, С.О. Стуков, Дж. Фостер., Ч.Г. Хорнген, Э. Хендриксен, М.Г. Чумаченко, А.Д. Шеремет. Несмотря на значительные научные исследования отечественных и зарубежных ученых, целостная методика управленческого учета в банковских учреждениях пока не сформирована. До сих пор остается дискуссионным вопрос о понимании его экономической сущности и отдельных задач. С учетом этого, возникает важная научно-практическая проблема – разработка рекомендаций и практических предложений по организации и методике управленческого учета в банках. Актуальность, практическая значимость и недостаточная разработанность рекомендаций по организации и методике ведения учета в банках обусловили выбор темы, определили ее предмет, объект, цель и задачи. Целью работы является исследование теоретико-методических основ и разработка практических рекомендаций по усовершенствование учета и аудита денежных средств на счетах в банках путем улучшения механизма его организации. Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи: 1) раскрыть теоретические аспекты учета и аудита денежных средств на счетах в банках; 2) изучить состояние учета и аудита денежных средств на счетах в банках; 3) разработать и предложить пути усовершенствования учета и аудита денежных средств на счетах в банках; 4) обобщить выводы и предложения по теме исследования. В качестве объекта исследования в курсовой работе выступает ПАО «Сбербанк России» и его деятельность за период с 2019 по 2021 гг. Предметом исследования является аудит счетов в банке. Методология исследования. В работе использованы методы исследования, которые обеспечили решение поставленных задач. Теоретическим и методическим основаниям проведенных исследований стали научные труды ведущих отечественных и зарубежных ученых, методология и общесистемные принципы проведения комплексных исследований. Из специальных методов в работе были использованы: абстрактно-логический, наблюдение, сравнение, метод экономического анализа; экономико-статистический. Нормативно-правовые документы по исследуемой теме, которые были использованы: Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ. Теоретическое значение состоит в том, что проблемы развития управленческого учета в банковских учреждениях отражены в трудах П.Е. Житного, Л.М. Кондрацкой, В.Б. Кириленко, И.А. Клочкова, Р.Г. Ольховой, И.М. Парасий-Вергуненко, Л.П. Снигурской, Ю.Н. Юденкова. Практическое значение полученных результатов состоит в том, что предложены теоретические обобщения и практические рекомендации по усовершенствованию процесса организации учета и аудита денежных средств на счетах в банках могут быть использованы в частности в ПАО «Сбербанк России». Структура работы. Работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.

Подводя итоги нашего исследования приходим к следующим выводам: 1. Согласно российским Правилам (стандартам) аудиторской деятельности аудит – предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежнорасчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. В отечественной практике встречается также определение аудита как независимой экспертизы финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Как следует из определения, основной целью аудита является: установление достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов; соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Установлено, что аудиторская служба должна учесть несколько важных позиций по усовершенствованию существующей системы учета: уровень методологического обеспечение; систематизацию финансовых отношений и их категорий; оценку ресурсов; учет нужд управления; обслуживание требований налогообложения; квалификацию учетных кадров. При систематизации финансовых отношений и их категориального аппарата следует ориентироваться на распределение объектов учета по направлениям: выполнение взаимных финансовых обязательств; отношения с финансовой системой государства; получение ассигнований; отношения с банковской системой при получении и погашении кредитов, уплате процентов за кредит, получение банковских услуг. 2. Также нами рекомендовано организовать аудиторский учет соответственно к установленным задачам, закрепленным в Приказе об учетной политике: сделать выбор документов, которые будут точно отражать содержание хозяйственной операции по обязательствам хозяйства перед своими кредиторами; обеспечить своевременность и достоверность отражения операций с обязательствами в бухгалтерском учете, осуществление контроля за правильностью и законностью использования средств взятых в ссуду, соблюдение установленных сроков расчетов с кредиторами; группировка записей в учетных регистрах: надо обеспечивать получение всех показателей, предусмотренных формами отчетности, то есть избегать дополнительных выборок или обращение непосредственно к первичным документам; обеспечить проведение экономического анализа с целью целесообразности взятых на себя обязательств, что позволит установить определенные пределы в использовании средств на те или иные потребности; усовершенствовать существующий график документооборота, что касается взятых на себя обязательств по кредитным операциями с целью устранения отставания учета от установленных нормативов обработки информации и представления отчетов в органы управления; провести в хозяйстве аудиторскую проверку. 3. Одним из важных направлений усовершенствования учета на предприятии можно считать внедрение системы «Клиент-банк» с полным спектр услуг. Считаем, что предложенные выше меры по ведению бухгалтерского учета операций на счетах в банках будут внедренные в практической деятельности предприятия, а также будут способствовать оптимальному развитию хозяйства в целом.

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/ 2. Андросюк А. Б. Методика аудита по MSA в программе auditxp // Вектор экономики. – 2019. – № 1(31). – С. 3-8. 3. Ахунова Д. З. Аудит обязательств // Научное обеспечение инновационных технологий производства и хранения сельскохозяйственной и пищевой продукции: Сборник материалов I Международной научно-практической конференции молодых ученых и аспирантов, Краснодар, 09–23 апреля 2018 года. – Краснодар: Государственное научное учреждение Всероссийский научно-исследовательский институт табака, махорки и табачных изделий Российской академии сельскохозяйственных наук, 2018. – С. 429-432. 4. Баркова Т.А. Этапы планирования аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности / Т. А. Баркова, Е. А. Буненков // Научные Записки ОрелГИЭТ. – 2010. – № 1. – С. 23-27. 5. Бездольная Т.Ю. Совершенствование контрольных функций Центрального банка за деятельностью аудиторских организаций / Т. Ю. Бездольная, А.В. Нестеренко // Современные проблемы развития национальной экономики: Сборник статей Х Международной научно-практической конференции, Ставрополь, 26 апреля 2017 г. – Ставрополь: Общество с ограниченной ответственностью «СЕКВОЙЯ», 2017. – С. 15-18. 6. Бычкова Н. В. Оценка разработанности научных исследований в области учета расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами // Форум молодых ученых. – 2019. – № 1-1(29). – С. 673-675. 7. Войко А.В. Аудиторская проверка учета дебиторской задолженности организации // Аудиторские ведомости. – 2007. – № 7. – С. 52-65. 8. Егорцева Ю. Ю. Налоговый аудит в системе финансового контроля банковской деятельности / Ю.Ю. Егорцева, С.С. Артемьева // Международный научно-исследовательский журнал. – 2014. – № 11-3(30). – С. 20-22. 9. Кеворкова Ж.А. Внутренний аудит в обеспечении экономической безопасности бизнеса/ // Лизинг. – 2015. – № 5-6. – С. 29-33. 10. Кузиев И. Н. Совершенствование плана и программы аудита в коммерческих банках / И. Н. Кузиев, С. С. Авазов // Фундаментальные научно-практические исследования: основные итоги - 2020: сборник научных трудов по материалам IV Международной научно-практической конференции, Анапа, 31 марта 2020 г. – Анапа: Общество с ограниченной ответственностью «Научно-исследовательский центр экономических и социальных процессов» в Южном Федеральном округе, 2020. – С. 65-69. 11. Люлина Е. С. Совершенствование содержания учетной политики по результатам проведенного аудита // Современные тенденции развития науки и технологий. – 2017. – № 3-11(24). – С. 104-106. 12. Малицкая В.Б., Печерская А.Н. Систематизация понятийного аппарата контроля расчетов с бюджетом как экономической категории/В.Б. Малицкая, А.Н. Печерская // Социально-экон. проблемы инновационного развития [Текст]: материалы VI Междунар. науч.-практической конф. преподавателей, науч. работников и специалистов 26-27 марта 2015 г. – Воронеж: Научная книга, 2015. – 569 с 13. Медведева М. А. Методологические аспекты применения системы национальных счетов в России // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. – 2003. – № 4. – С. 104-110. 14. Обращение Президента СРО ААС и генерального директора СРО ААС по вопросу внесения поправок Банком России в ФЗ «Об аудиторской деятельности» // Аудит. – 2017. – № 6. – С. 39-41. 15. Панина И.В. Особенности аудиторской проверки банков, проводимой в соответствии с международными стандартами аудиторской деятельности // Национальные проекты как фактор созидания в современной России: сборник научных трудов региональной межвузовской научно-практической конференции: в 2 частях, Воронеж, 04–06 апреля 2006 года / Редакционная коллегия: М.К. Попова, А.М. Есипов, Г.Ф. Федоров и другие. – Воронеж: Воронежский филиал Московского гуманитарно-экономического института, 2006. – С. 271-275. 16. Подшивалов Ю.И. Понятие государственного финансового контроля // Вестник Челябинского государственного университета. – 2009. – № 31 (169). – С. 142-154. 17. Подъяблонская Л.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник . – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 559 c. 18. Предложения подкомитета «деловой России» по аудиторской деятельности к проекту поправок банка России в Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // Учет и контроль. – 2017. – № 7(20). – С. 11-13. 19. Проблемы развития аудиторской деятельности в России и пути их решения / Г. А. Юдина, Н. О. Жильцов, К. А. Политов, А. А. Политова // Современная экономика: актуальные вопросы, достижения и инновации: сборник статей XI Международной научно-практической конференции: в 2 частях, Пенза, 25 ноября 2017 г. – Пенза: «Наука и Просвещение» (ИП Гуляев Г.Ю.), 2017. – С. 170-173. 20. Пушкина О. В. Методы дистанционного аудита для оценки аудиторских рисков // Научные труды Московского университета имени С.Ю. Витте: Сборник научных статей. – Москва: Московский университет им. С.Ю. Витте, 2021. – С. 191-199. 21. Рогатенюк Э.В., Комышева В.И. О соотношении понятий «контроль», «финансовый контроль» и «государственный финансовый контроль»/Э.В. Рогатенюк, В.И. Комышева // Вестник Науки и Творчества. – 2017. – № 1 (13). – С. 112-122. 22. Рогуленко Т.М. Теория системности экономического познания и ее влияние на организацию системы контроля управления хозяйствующим субъектом Сибирская финансовая школа. – 2015. – № 2 (109). – С. 106-110. 23. Свирякина О.С. Новые полномочия банка России в аудиторской деятельности / О.С. Свирякина, Н.Н. Столбовская // Перспективы науки, образования и бизнеса в цифровой экономике: Сборник статей Международной научно-практической конференции, Москва, 26 декабря 2017 года. – Москва: ООО «ИМПУЛЬС», 2017. – С. 164-166. 24. Скрипко Л. Е. Результативность внутреннего аудита: может ли аудит приносить пользу организации? // Методы менеджмента качества. – 2021. – № 11. – С. 38-56. 25. Социальные вычеты, письма Минфина России, расчеты с персоналом, арбитражная практика, расходы на ремонт и модернизацию, лицензирование аудиторской деятельности ставка рефинансирования Банка России // Новая аптека. Нормативные документы. – 2008. – № 6. – С. 30-38. 26. Суриков Н. Н. Аудиторская деятельность в Банке России: «мозговой штурм» и социометрия аудита // Деньги и кредит. – 2015. – № 12. – С. 44-47. 27. Третьякова Е. В. Организация работы с внебюджетными фондами / Е. В. Третьякова, С. М. Трещева // Актуальные вопросы совершенствования государственного (муниципального) финансового контроля, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудит: Материалы Всероссийской научно-практической конференции, Екатеринбург, 26 ноября 2019 г. – Екатеринбург: Уральский государственный экономический университет, 2020. – С. 122-128. 28. Холопова А. Н. Инновационные тренды в учете и аудите расчетов с бюджетом по НДФЛ и внебюджетными фондами // Актуальные научные исследования в современном мире. – 2022. – № 1-3(81). – С. 172-174. 29. Центральный банк Российской Федерации письмо Московского главного территориального управления от 15 февраля 2008 Г. № 09-27-02-04/10801 «О представлении информации о деятельности аудиторской организации» // Международный бухгалтерский учет. – 2008. – № 6(114). – С. 67. 30. Чайковская Л.А. Вопросы повышения эффективности государственного финансового контроля за внутренними и внешними заимствованиями // Учет. Анализ. Аудит. – 2015. – № 1. – С. 19-27. 31. Юнусова Д. А. Наделение банка России полномочиями в сфере аудиторской деятельности // Актуальные проблемы и перспективы развития экономики России в современных условиях: сборник научных трудов Международной научно-практической конференции, Махачкала, 14–15 мая 2018 года. – Махачкала: Дагестанский государственный аграрный университет им. М.М. Джамбулатова, 2018. – С. 91-94.