Упрощенная система налогообложения, проблемные вопросы, опыт, перспективы законодательного реформирования»

С развитием рыночных отношений и приобретением ими цивилизованных форм все более активный интерес со стороны субъектов предпринимательства вызывают модели налогообложения малого и среднего бизнеса. Сегодня в России основными налоговыми режимами для субъектов малого бизнеса являются специальные: Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и упрощенная система налогообложения (УСН). Наиболее часто субъекты малого бизнеса применяют УСН. В связи с тем, что все поступления от применения УСН идут непосредственно в региональные бюджеты, а российским законодательством субъектам федерации разрешено применять дифференцированную ставку по УСН от 6 % до 15 %, указанный налоговый режим становится эффективным инструментом в руках региональных властей для стимулирования предпринимательской среды и пополнения доходной части региональных бюджетов. В связи с этим, изучение упрощенной системы налогообложения, проблемных вопросов, опыта, а также перспектив законодательного реформирования на современном этапе развития является особенно актуальным.

---

Теперь заказать написание диссертации в Иркутске просто, вместе с Work5.

---

. Целью данной работы является изучение упрощенной системы налогообложения, ее проблемных вопросов, опыта, перспектив законодательного реформирования. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач: во-первых, раскрыть понятие УСН; во-вторых, изучить опыт функционирования и проблемные аспекты УСН; в-третьих, рассмотреть предложения и перспективы законодательного реформирования УСН. Работа состоит из введения основной части и заключения. При написании работы использовались нормативно-правовые акты, учебники и учебные пособия по налоговому праву, а также статьи периодических изданий, посвященные теме исследования.

При ведении коммерческой деятельности индивидуальные предприниматели и организации вправе выбрать один из двух видов системы налогообложения: общую или упрощенную. Упрощѐнная система налогообложения– это специальный налоговый режим, распространяющий свое действие на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 НК РФ. Целью создания данного налогового режима является оказание помощи отдельным категориям налогоплательщиков посредством замены уплаты ряда налогов уплатой единого налога. Лица, осуществившие переход на УСН, в общем случае освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (НДФЛ), налога на имущество физических лиц (налога на имущество организаций), кроме налога на «коммерческую» недвижимость. Кроме того, данные лица не признаются налогоплательщиками НДС. За достаточно продолжительный период использования УСН как специального налогового режима был выявлен ряд проблемных аспектов в ее функционировании. Одной из самых актуальных проблем является проблема перехода на исследуемый налоговый режим, установление четких требований к организациям, исчерпывающих критериев, которые бы позволяли применять УСН. При переходе на УСН важно учесть все «за» и «против» на текущий момент и перспективу. Важно учитывать, что на общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по числу сотрудников, видам деятельности, полученным доходам и т.д. Процесс усовершенствования УСН должен иметь однонаправленный и планомерный характер, цели которого должны устанавливаться с учетом потребностей малого и среднего предпринимательства в России. Таким образом, цель работы достигнута – нами были изучены упрощенная система налогообложения, ее проблемные вопросы, опыт, перспективы законодательного реформирования.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.11.2020) // СПС «КонсультантПлюс». 2. Определение Конституционного Суда РФ от 06.03.2008 N 430-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Больших Александра Сергеевича на нарушение его конституционных прав абзацем вторым пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс». 3. Определение Конституционного Суда РФ от 21 марта 2013 г. N 469-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Сеткина Виктора Ивановича на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 1 и 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс». 4. Постановление Президиума ВАС РФ от 7 октября 2008 г. N 6159/08 // СПС «КонсультантПлюс». 5. Решение ВАС РФ от 20 февраля 2013 г. N 17808/12 // СПС «КонсультантПлюс». 6. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.04.2018 N 309-КГ17-21454 по делу N А47-164/2017 // СПС «КонсультантПлюс». 7. Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017) // СПС «КонсультантПлюс». 8. Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018) // СПС «КонсультантПлюс». 9. Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019) // СПС «КонсультантПлюс». 10. Вялкина В.С., Кокоева А.С., Яненко Е.Н. Критерии выбора оптимального объекта налогообложения на упрощенной системе налогообложения // Вестник науки и образования. – 2019. - № 10(64). – С. 35-38. 11. Гетьман В.Г. Совершенствование законодательной базы по применению упрощенной системы налогообложения // Экономика. Налоги. Право. – 2020. - №1. – С.108-113. 12. Калачева Т.И. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. – 2016. - №3. – С.161-166. 13. Орлова Н.Ю. Правовое регулирование и пути совершенствования упрощенной системы налогообложения // Вестник Университета имени О. Е. Кутафина. – 2017. - №8. – С.83-87. 14. Попова И.В. Упрощенная система налогообложения в России // Социально-экономические науки и гуманитарные исследования. – 2016. - №2. – С.94-97. 15. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций [Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс. 2020. – 1016с.