Налоговая оптимизация и налоговое планирование

Актуальность темы исследования. Налоговое планирование - новое явление для российской экономики и является результатом применения научных знаний на практике. Что касается терминологии, то в Налоговом кодексе РФ понятия «налоговое планирование» отсутствует, кроме того в данном нормативном документе не закреплены права налогоплательщика на налоговое планирование. В экономической литературе представлено множество различных трактовок, однако общепризнанное понятие отсутствует. Данная проблема касается и организации налогового планирования на предприятии с учетом видов и масштабов деятельности. В связи с этим возникает необходимость решить вопрос о том, что собой представляет исследуемая категория и какие приемы, способы являются наиболее эффективными для применения экономическими субъектами с точки зрения бухгалтерского учета и налогообложения в разрезе специфических особенностей ведения бизнеса. Таким образом, в последнее время в период проведения налоговых реформ и увеличения налоговой нагрузки на предприятия, при отсутствии в экономической литературе глубокой теоретической проработки концептуальных вопросов налогового планирования, к исследуемой категории отмечен особый интерес со стороны малого, среднего и малого бизнеса. В связи с эти выбранная тема выпускной квалификационной работы является актуальной. Актуальность поставленных практических вопросов.

---

Вас интересует где можно заказать написание курсовой работы по сетям? Work5 - вот ответ на ваш вопрос! Наши авторы выполняют самые качественные курсовые работы.

---

. Тема дипломной работы актуальна, поскольку результаты налогового планирования в системе экономической безопасности дают возможность составить мнение и принять решения относительно налоговой безопасности предприятия в конкретный момент времени для нивелирования налоговых рисков, позволяют оценить налоговую нагрузку предприятия для проведения расчетов и платежей, эффективность формирования налоговой базы. Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в исследовании системы налоговой оптимизации и налогового планирования. Для достижения поставленной цели требуется решить ряд задач, определивших логику и структуру исследования: − ознакомиться с понятием, целями, задачами, принципами, инструментами и способами налогового планирования; − рассмотреть классификацию налогового планирования; − выделить этапы организации налогового планирования на предприятии; − дать краткую характеристику компании АО Искитимцемент − провести исследование системы налогового планирования компании АО Искитимцемент; Объект исследования – система налоговой оптимизации и налогового планирования. Предмет исследования - анализ системы налогового планирования компании АО Искитимцемент. Теоретическая и методологическая основа исследования. В процессе исследования теоретической и методических основ были изучены методические материалы, специальная литература, результаты исследований фундаментальных и прикладных научных работ отечественных и зарубежных авторов, материалы научных и научно–практических конференций по вопросам налогового планирования. В работе были использованы статистические данные и документы управленческой отчетности компании АО Искитимцемент. Методологической и теоретической основой исследования являются международные и российские нормативно-правовые акты, регулирующие ведение налогового и бухгалтерского учета, составления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также учебные пособия и статьи в периодических изданиях по вопросам налогообложения, налогового права, налогового планирования, налогового анализа. Степень научной разработанности проблемы. Теоретическая значимость дипломной работы заключается в изучении научных трудов отечественных и зарубежных ученых в области экономических аспектов, связанных с налоговым планированием, таких как Р.А. Алборов, Бреславцева, В.В. Белугина, Р.П. Булыга, С.Н. Галдицкая, Л.В. Донцова, И.Г. Кукукина, С.Е. Кован, М.В. Мельник, С.В. Панкова, В.И. Подольский, Т.М. Рогуленко, А.А. Савин, А.Е. Суглобов, Н.С. Сахчинская, А.Д. Шеремет, Г.В. Федорова, М.Б. Чиркова и др. Практическая значимость дипломной работы заключается в разработке мероприятий по налоговому планированию в системе экономической безопасности. В ходе написания дипломной работы использованы общенаучные методы исследования, в частности, такие как эмпирический, статистический, позитивного и нормативного анализа, а также специальные методы прикладных экономических дисциплин (сравнение, группировка, приемы и методы экономического анализа). Все методы использовались соответственно их функциональным возможностям, что позволило обеспечить достоверность выводов исследования. Научная новизна исследования состоит в обосновании и разработке комплекса теоретико-методических положений по формированию системы экономической безопасности при становлении налогового планирования организации. Объем и структура дипломной работы. Данное исследование состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

На основании проведенного исследования, можно сделать вывод о том, что налоговое планирование и оптимизация, как новое явлением для российской экономики, является результатом применения знаний в области налогообложения и налогового права на практике с целью разработки и реализации схем оптимизации налоговых платежей, не нарушающих требований законодательства РФ. Налоговый кодекс РФ не раскрывает понятия «налоговое планирование» и не закрепляет права налогоплательщика на осуществления данного оптимизационного процесса управления. Учитывая многочисленные определения налогового планирования в экономической литературе, выделим основные его характеристики:  полное и правильное применение льгот, скидок, изъятий, вычетов, разрешенных законодательством в области налогообложения с учетом позиции налоговой администрации, финансовой и инвестиционной политики государства, а также собственника бизнеса;  воздействие налогоплательщика на совокупность элементов налогов с целью достижения налоговой выгоды в рамках налогового законодательства. Правовое содержание и сущность налогового планирования раскрывает его классификация. Так, систематизировав и обобщив множество видов налогового планирования, выделены следующие классификационные признаки, а именно: законность действий налогоплательщика и степень налоговой нагрузки (классическое, оптимизационное, противозаконное); форма предпринимательской деятельности (налоговое планирование деятельности индивидуального предпринимателя и предприятия), стадия бизнес-процесса (на стадии создания и организации; на стадии развития бизнеса; в процессе полномасштабной деятельности; на стадии ликвидации бизнеса), масштаб бизнеса (налоговое планирование малого, среднего, крупного бизнеса, корпоративных групп), объект налогового планирования (в целом и отдельно по подразделениям экономического субъекта), направленность и масштаб (стратегическое и оперативное). Действующее налоговое законодательство предоставляет экономическим субъектам ряд возможностей для практической реализации налогового планирования. В качестве основных инструментов (приемов и способов) налогового планирования можно выделить: грамотную разработку учетной политики для целей налогообложения; использование пробелов в законодательстве; применение льготных условий в области налогообложения; реализация права на налоговые льготы на территории РФ; метод выявления и исправления ошибок; вывод прибыли в оффшорные зоны; изменение срока уплаты налогов; правильная организация сделок и выбор оптимальной формы договорных отношений с учетом налоговых последствий; лоббирование; минимизация налоговых рисков; прогнозирование изменений налогового законодательства; льготы в рамках международного сотрудничества; налоговый календарь. Использование всей совокупности приемов налогового планирования позволит оптимизировать налоговую нагрузку, соблюдая законодательство по налогам и сборам. Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств. В исследуемой организации выделены три этапа налогового планирования: - формирование учетной политики для целей налогообложения, что позволяет отразить наиболее оптимальный вариант учета фактов хозяйственной жизни с позиции оптимального налогообложения; - анализ договорных отношений и формирование договорного поля, который формирует систему договорных отношений предприятия с учетом налоговых последствий каждой из сделок, планируемой в коммерческой деятельности; - налоговый менеджмент, связанный с организацией и ведением налогового учета и контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов, сборов и взносов. Для оценки налогового планирования является важным проведение анализа налоговой нагрузки, т.к. экономические субъекты должны рассчитывать данный показатель с целью понимания насколько их деятельность и уплата налогов, сборов и взносов привлекают внимание налоговых органов, которые могут принять решение о проведении выездной налоговой проверки. При оценке налоговой нагрузки экономического субъекта необходимо применять комплексный подход. Он позволяет получить не только информацию о соответствии или несоответствии фактических показателей налоговой нагрузки заданным параметрам, но и определить причины данных соответствий/несоответствий, потенциал налоговой оптимизации и направления оптимизации. В качестве информационной базы анализа налоговой нагрузки используются регистры налогового и бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, налоговая отчетность, приказ об учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения, а также общие сведения о деятельности экономического субъекта (вид деятельности, режим налогообложения, численность работников, количество учредителей и т.д.). Существует множество методик расчета относительной налоговой нагрузки. Их различие проявляется в толковании таких ключевых моментов, как количество налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также определение интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов, сборов и взносов. Основная задача всех методик определения налоговой нагрузки состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях народного хозяйства. Кроме того, все ученые исходят из критерия объективности показателя налогового бремени. В современной отечественной экономической литературе насчитывается более десяти методик расчета налоговой нагрузки на экономические субъекты. В качестве рекомендации по повышению эффективности налогового планирования рекомендуется формировать и использовать налоговый бюджет расширенной формы, составленный по данным действующего календаря уплаты налогов, сборов и взносов исследуемой организации. Кроме того, все же следует принять в штат бухгалтерии специалиста по налоговому планированию. Это позволит расширить направления налогового планировать, а именно применять современные его методы, формировать налоговый бюджет и контролировать его исполнение. Также для прогнозирования налоговой нагрузки с учетом изменения в сфере налогообложения. Отметим, что предложенные рекомендации не вызовут существенных затрат, а эффект от них будет выше чем затраты. В ходе исследования проведен комплексный поход к оценке эффективности налогового планирования АО Искитимцемент и раскрыты основные перспективы совершенствования его процесса в условиях современной российской действительности на уровне экономического субъекта.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). - М.: Юркнига, 2018. - 133 c. 2. Анисимов С. А. Модель влияния налоговой нагрузки на экономический рост// Финансовый журнал. 2016. №4. – С. 65-74. 3. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. – M.: Финансы и статистика. 2015. – 529 с. 4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Под редакцией П.П. Табурчака, В.М. Гумина, М.С. Сапрыкина. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 352 с. 5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. – М.: Высшая школа, 2016. – 678 с. 6. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Под ред. В.И. Бариленко. – М.: Омега-Л, 2015. – 414 с. 7. Артюхова А. В., Литвин А. А. Анализ финансового состояния предприятия: сущность и необходимость проведения // Молодой ученый. — 2016. — №11. — С. 744-747. 8. Барулин С. В., Ермакова Е. А., Степаненко В. В. Налоговый менеджмент: учебное пособие. М.: ОМЕГА-Л, 2017. С.15 9. Баканов М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов – М.: Финансы и статистика, 2018. – 416 с. 10. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник /И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 340 с. 11. Буров В.Ю. Теневая деятельность средних и малых предприятий // ЭКО, 2018. №4. С. 67–74. 12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2015. 131 с. 13. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. – М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2017, – 344 с. 14. Бачурин А.В. Реструктуризация производства и финансовая устойчивость. – М.: 2015 - 162 с. 15. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра-М, 2015. – 215 с. 16. Бочаров В. В. Финансовый анализ: краткий курс / В. В. Бочаров. — Спб.: Питер, 2015. — 240 с. 17. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. – М.: ПРИОР-СТРИКС, 2016 – 382 с. 18. Барзилов Д.С. Легитимная оптимизация налогообложения в России: новые подходы // Вестник Российской таможенной академии. – Люберцы: Российская таможенная академия. 2017. № 2. – С. 123-127; 19. Башкирова Н.Н. Основы налогового консультирования: учеб. пособие / Н. Н. Башкирова, Е. Б. Сугробова; под ред. Л.И.Гончаренко. - М.: Магистр. 2018. – 175с. 20. Боброва А.В. Налоговое бремя в предпринимательстве // Вестник Южно-уральского государственного университета. Серия: экономика и менеджмент. – Челябинск: Южно-Уральский государственный университет. 2016. № 22 (2810). – С. 90-94. 21. Большухина И.С. Налоговое планирование: Учебное пособие. – Ульяновск. 2011. – 122с. 22. Бондарчук Н.В., Грачева М.Е. и др. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования / Н.В. Бондарчук, М.Е. Грачева, А.Ф. Ионова, З.М. Карпасова, Н.Н.Селезнева. М.: Информбюро, 2016. - 304 с. 23. Бондарев Н. С. Оценка налоговой нагрузки в Российской Федерации / Н. С. Бондарев // Молодой ученый. 2015. №1. - С. 186-188. 24. Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // Налоги и налогообложение. 2017. № 6. – С. 5-15. 25. Бородина А.С. Оценка налоговой нагрузки производственного предприятия// Налоги и налогообложения. 2017. № 9. – С. 5-14. 26. Бочкарева Т.Н. Анализ влияния изменений законодательства на налоговую нагрузку в малом и среднем бизнесе // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – М.: ООО «Издательский дом ФИНАНСЫ и КРЕДИТ». 2017. №29. – С. 40-45. 27. Викторова Н.Г. Налоговая нагрузка: подходы к исчислению // Налоги и финансовое право. – Екатеринбург: ООО «Журнал «Налоги и финансовое право». 2016. №2. – С. 259-263. 28. Высотская А.Б. Развитие методов налогового планирования в системе управления финансовой деятельностью предприятия/Сборник аспирантов и соискателей ЮФУ/ Том XVI. - Ростов-на-Дону. 2016. - С.224- 227. 29. Гордеева О.В. Налоговые льготы: классификация и особенности применения // Налоги и финансовое право. 2008. № 6. С. 124 - 130. 30. Гвоздикова А.В., Голищева Л.Е., Краснолуцкая О.Г. и др. Налогообложение: планирование, анализ, контроль. Учебное пособие под общей редакцией д.э.н., профессора Голищевой Л.Е. – М.: 2017.– 272 с. 31. Долгих И.Н. Налоговое планирование и оценка его эффективности // Международный бухгалтерский учет. 2016. № 21. С. 41-47. 32. Жернаков С.А. Принципы налогового планирования // Налоги и финансовое право. 2016. № 7. С. 218 - 220. 33. Красноперова О.А. Налоговое планирование как элемент учетной политики - 2008. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ. 2018. - 296 с. 34. Колесень Е.В. Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2016. № 9. С. 34 - 38. 35. Козлюк Н.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на формирование финансовых результатов // Экономические и гуманитарные науки. – Орел: Государственный университет - учебно-научно- производственный комплекс, 2016. № 10. – С. 78-82. 36. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: Омега-Л, 2016. 310 с. 37. Медведев А. Пределы налогового планирования // Налоги. - 2016. № 33. С. 6-7. 38. Миндрощенко О.В. Подходы к оценке определения оптимальной налоговой нагрузки субъекта предпринимательской деятельности// Международный бухгалтерский учет. 2015. № 28. С. 49-54. 39. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под ред. к. ю. н. А.В. Брызгалина. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт-Издат. 2016. - 304 с. 40. Налоги и налогообложение: учебное пособие /под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 . // ЭБС «Книгафонд» . 2016. - 304 с. 41. Сайфиева С.Н. Налогообложение малого предпринимательства: практический аспект // Финансы. 2016. № 10. С. 47-51. 42. Федоров Е.А., Кварандзия А.А. Оценка налоговых рисков // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2016. № 5. С. 76 - 89. 43. Шальнева М.С. Налоговая нагрузка: способы ее определения и возможности оптимизации//Международный бухгалтерский учет. 2017. № 44. С 52-59. 44. Шальнева М.С. Налоговые риски крупнейших российских корпораций// Финансы. 2014 . № 5. – С.34-37. 45. Шестакова Е.В. Оптимизация налогов. М.: ГроссМедиа, 2016. 331 с. 46. Шишкина Я. Управление налоговыми рисками: мнение специалиста (Интервью с А. Зуйковым) // Налоговый учет для бухгалтера. 2017. № 10. С. 66 - 72. 47. Шувалова Е. Б. Налоговое консультирование (правовой аспект). Учебное пособие /Е.В. Шувалова. - М.: Евразийский открытый институт, 2017. // ЭБС «Университетская библиотека», № 10. С. 47-51 48. Хамидуллина Г. Р. Уклонение от уплаты налогов как фактор развития теневой экономики и угроза экономической безопасности государства // Вестник ТГГПУ. 2017. №3(14). С. 4–5. 49. Киреенко А. П., Климова М. О. Развитие налогообложения индивидуальных предпринимателей и борьба с уклонением от уплаты налогов // Регион: экономика и социология. 2016. № 1. С. 142–159. 50. Налоговая оптимизация или уклонение от уплаты налогов [Электронный ресурс] // Российский бухгалтер, 2011. URL: http://rosbuh.ru/?item=3002 &page=article (дата обращения: 03.02.2019). 51. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия [Электронный ресурс] / Комментарии российского законодательства. URL: http://kommentarii.org/nalog_inciklopediay/tom1/3.1.html (дата обращения: 03.02.2019). 52. Налоговая оптимизация [Электронный ресурс] / Отечественные записки. URL: http://www.strana-oz.ru/2002/4/nalogovaya-optimizaciya (дата обращения: 03.02.2019). 53. Понятие и методы налоговой оптимизации [Электронный ресурс] / Налоги и налоговое право URL: http://www.taxesright.ru/taxes-606-1.html (дата обращения: 03.02.2019). 54. Попков Д.В. Совершенствование схемы налогового планирования коммерческого предприятия [Электронный ресурс] // Налоги 2007. №5. URL: https://www.lawmix.ru/bux/63596/ (дата обращения: 03.02.2019). 55. Уклонение от налогов [Электронный ресурс] / Теневая экономика, 2001-2013. URL: http://y-ra.com/book_tenevaya-eko№mika_850/10_glava-7.- uklonenie-ot-nalogov (дата обращения: 03.02.2019). 56. Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник. - ЮНИТИ-ДАНА, 2012// http://www.knigafund.ru/books/164416 (дата обращения: 03.02.2019) 57. Ault H.J. Comparative Income Taxation: A Structural Analysis. Second Edition. New York: Ar№ld B.J. Aspen Publisher, 2004. P. 320 - 324. 58. Baranger S. France: Corporate Taxation // European Tax Handbook 2008. Amsterdam: IBFD, 2008. P. 238 - 239. 59. JamesS., №bes C. The eco№mics of taxation. 7th ed. Pearson Education Limited, 2005., 367 с. 60. Van der Paart, Rene N.G. Subsidies in the EU and Switzerland // VAT Monitor. IBFD. 2006. Vol. 10. № 2. 61. База данный управленческой отчетности компании АО Искитимцемент