ПРавовые основы налогообложения юридических лиц. Налог на добавленную стоимость с юридических лиц.

Актуальность работы заключается в том, что налог на добавленную стоимость является одним из основных федеральных налогов и играет значительную роль в формировании доходной части федерального бюджета и, соответственно, в социально-экономическом развитии нашего государства. Налог на добавленную стоимость получил широкое распространение в современном мире. Несмотря на то, что НДС является относительно новым налогом, он используется в качестве основной формы косвенного налогообложения в большинстве государств в разных частях света и находящихся на различных этапах экономического развития. НДС — это косвенный налог, который включается в стоимость товара (работы, услуги). В бюджет платится разница между НДС, выставленным покупателям, и НДС, предъявленным продавцами. Для большинства товаров, работ и услуг налоговая ставка равна 18%.

---

Не спешите заказать диплом и курсовую в незнакомом месте, доверьтесь профессионалам.

---

. Теоретическая и методологическая основа исследования: Исходной теоретической основой при написании курсовой работы являются работы российских и зарубежных ученых, раскрывающие теорию и практику осуществления налогового контроля НДС, положения нормативно - правовых актов РФ. Информационно - эмпирическая база исследования сформирована на основе материалов УФНС, Министерства финансов РФ, публикаций в отечественной и зарубежной печати. Методы исследования: метод статистического исследования, метод моделирования социально-экономических процессов, индукция, дедукция. Данная тема достаточно хорошо освещена в современной литературе. Проблемы теории и практики налоговой политики в области НДС исследовались в работах: И.М. Александров; А.В. Брызгалин; А.Н. Головкин; С.А. Верещагин; Г.Ю. Касьяновой; И.А. Майбуров; С.С. Молчанов; Ю.А. Цеханович; С.Д. Шаталов; Т. Блошенко; Е. Бодиева; Л.В. Воробьева; Л.В. Воробьева; Е.А. Емельяненко; И.М. Козлова; Е.Ф. Волонцевич; Ю.М. Лермонтов; Е.А. Лысов; М.С. Полякова, и др. Практическая значимость данной работы состоит в возможности использовании полученных результатов в механизме регулирования и обеспечения НДС. Цель данной работы – изучить правовые основы налога на добавленную стоимость с юридических лиц. Исходя из поставленной цели можно поставить следующие задачи: 1.Рассмотреть сущность, понятие, место в системе налоговых отношений налога на добавленную стоимость 2.Провести анализ основных тенденций и проблем развития НДС в РФ и за рубежом 3.Изучить способы обеспечения НДС как одного из видов налога 4.Проанализировать ответственность за неисполнение обязательств по уплате НДС 5.Охарактеризовать правовые проблемы в области НДС и пути их решения 6.Выявить проблему реализации способов обеспечения НДС 7.Рассмотреть совершенствование законодательства по реализации способов обеспечения НДС Данная работа состоит из введения, основной части, заключения и списка используемой литературы.

Почти сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году. На сегодняшний день ставка налога в России составляет всем известные восемнадцать процентов. Она распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. В первую очередь НДС позволяет избежать многократного взимания налога «за одно и то же». Этот момент на экономическом «сленге» именуется «каскадным эффектом» — взимания налога с одной и той же суммы – стоимости товара. Объясняется это явление многочисленными тратами, связанными с производством. Так, если с каждой покупки сырья производитель будет отчислять определенную сумму налога, в конечном итоге, общий объем налоговых выплат существенно возрастет, что сделает производство нерентабельным или автоматически увеличит себестоимость, а также рыночную стоимость готового продукта. Следующий момент заключается в том, что НДС позволяет свести к минимуму число граждан, в той или иной мере старающихся уклониться от уплаты налогов, ведь практически каждый ежедневно делает покупки, автоматически уплачивая налог. НДС можно назвать самым проблемным налогом страны. Современная модель НДС обуславливает гигантский масштаб манипуляций с вычетами и ставками. В результате доля вычетов в общей исчисленной сумме налога ежегодно растет. Со времени своего появления налог на добавленную стоимость создает массу проблем организациям и контрольным органам. Если организации испытывают трудности с зачетом НДС, то у налоговых органов возникают проблемы с администрированием данного налога, от сотрудников налоговых органов требуется высокая квалификация, что приводит к увеличению стоимости администрирования НДС. Необходимость уплаты НДС за реализованную продукцию, за которую деньги еще не получены существенно снижает возможности предприятия отпускать продукцию в кредит, что, в свою очередь, ударяет по покупателям с ограниченными финансовыми возможностями. Возможность возмещения из бюджета НДС за полученные и неоплаченные материалы существенно расширяет возможности злоупотребления для недобросовестных налогоплательщиков. Проблемы возмещения НДС при экспорте продукции резко снижают экспортные возможности России. Тот факт, что теперь возмещение НДС при экспорте носит заявительный характер, ничего хорошего налогоплательщику не принесет. При последующей проверке налоговый инспектор сможет найти ошибку в документах и отказать в возмещении НДС, но уже со штрафами и пенями. Устранению проблем, связанных с НДС, могут способствовать такие меры совершенствования налога, как: - переход к применению единой ставки НДС 18%; -разработка перечня социально значимых товаров, подлежащих датированию из бюджета при переходе на единую ставку НДС 18% Совершенствование администрирования НДС можно выделить как основополагающий способ для дальнейшего развития налога. На сегодняшний день существенной проблемой, связанной с НДС, является ситуация с незаконным возмещением налога, связанная с существованием различных схем, в результате которых из бюджета страны выводятся огромные средства. Незаконное возмещение НДС из бюджета возникает при превышении сумм налоговых вычетов над суммами начисленного НДС, как при внутренних, так и при экспортных операциях. Но в сфере экспортных операций объем злоупотреблений особенно высок. Следует отметить, что превышение сумм налоговых вычетов над суммами начисленного НДС и необходимость возмещения НДС из бюджета не является изначально преступным процессом. Такое превышение может возникать в следствие, например, приобретения предприятием основных фондов на значительную сумму или же применения налогоплательщиком по реализуемым товаром пониженной ставки 10%. В последнем случае налогоплательщик приобретает товары, работы, услуги сторонних организаций, уплачивая НДС по ставке 18%, а в цену собственной продукций НДС закладывается по ставке 10%. Таким образом, вычеты превышают начисленный НДС, и образуется «отрицательная» сумма налога. В этих ситуациях налогоплательщик в установленном порядке получает из бюджета возмещение НДС, но такое возмещение является вполне законным. Хотя следует признать, что существуют определенные схемы, применяемые недобросовестными налогоплательщиками для уклонения от уплаты налога, в основу которых заложено манипулирование различными ставками НДС.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (редакция от 03.08.2018)// Собрание законодательства РФ. - 03.03.2018. - N 6. - Ст. 3. 2. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (ред. от 05.05.2018) "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"// Собрание законодательства РФ. - 03.03.2018. - N 1. - Ст. 4. 3. Федеральный закон "Об инновационном центре Сколково" от 28.09.2010 N 244-ФЗ (последняя редакция 29.12.2017)// Собрание законодательства РФ. - 03.03.2018. - N 11. - Ст. 6. Судебная практика 4. Письмо Минфина России от 28.06.2016 № 03-02-08/37483//Консультант Плюс 5. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2012 № А56-29589/2011//Консультант Плюс 6. П. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57//Консультант Плюс 7. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33//Консультант Плюс 8. Письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692//Консультант Плюс 9. Постановление от 22.01.2015 № Ф05-15712/2014 ФАС Московского округа//Консультант Плюс 10. Постановление от 03.02.2015 № А63-98/2014 ФАС Северо-Кавказского округа//Консультант Плюс 11. Постановление 4-го арбитражного апелляционного суда от 19.03.2015 № А19-15281/2014//Консультант Плюс 12. Постановление АС Поволжского округа от 03.04.2015 № Ф06-22340/2013//Консультант Плюс 13. Определение Верховного суда РФ от 03.08.2015 № 303-КГ15-8444//Консультант Плюс 14. Постановление АС Московского округа от 28.09.2015 № А40-4991/15//Консультант Плюс 15. Постановление АС Северо-Западного округа от 29.09.2015 № А21-9443/2014//Консультант Плюс 16. Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2016 № А66-5686/2015//Консультант Плюс 17. Определение ВАС РФ от 28.05.2016 № ВАС-3014/16//Консультант Плюс 18. Постановление АС Поволжского округа от 10.06.2016 № А12-38088/2015//Консультант Плюс 19. Постановление от 22.12.2016 по делу № А56-59616/2015//Консультант Плюс 20. Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.12.2016 № А78-859/2016 //Консультант Плюс 21. Постановление от 19.01.2017 № Ф03-5752/2016 ФАС Дальневосточного округа//Консультант Плюс 22. Постановление АС Северо-Западного округа от 24.04 2015 № Ф07-1171/2015//Консультант Плюс Научная литература 23. Алексеенко, М.М. Налоги и налогообложение. – М.: Либроком, 2013. – 152 с. 24. Бабкин, И.Т. Налоги. Применение арбитражными судами налогового законодательства. – М.: Деловой экспресс, 2015. – 720 с. 25. Борисов, А.П. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов. Практические рекомендации. – М.: Юстицинформ, 2015. – 264 с. 26. Брызгалин, А.В. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах. – М.: Налоги и финансовое право, 2016. – 128 с. 27. Власова, О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2016. – 222 с. 28. Ворожбит, В.А. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие. – М.: РИОР, 2018. – 176 с. 29. Голик, Е.Н. Налог и косвенное налогообложение. Учебное пособие. – М.: Мини Тайп, 2015. – 224 с. 30. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум. – М.:Проспект, 2016. – 543 с. 31. Горюнова, Н.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов. – М.:Юраqn , 2017. – 230 с. 32. Дмитриева, П.М. Финансы, налоги и кредит. – М.: РАГС, 2014. – 552 с. 33. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Форум, Инфра-М, 2016. – 336 с. 34. Иванова, И.П. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2017. – 272 с. 35. Ильина, И.Р. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2018. – 224 с. 36. Ильинская, К.Г. Региональные и местные налоги и сборы. – М.: ГУАП, 2016. – 48 с. 37. Кондраков, И.Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2017. – 224 с. 38. Крохина, Ю.А. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Юрайт, 2017. – 300 с. 39. Крутякова, П.Д. Расходы и налоги. – М.: АйСи Групп, 2014. – 352 с. 40. Крюков, А.К. Налоги, сборы и страховые взносы с нуля. – М.: Эксмо, 2015. – 240 с. 41. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум для СПО. – М.: Юрайт, 2017. – 353 с. 42. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2016. – 354 с. 43. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2017. – 354 с. 44. Мандрощенко, М.Р. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и Ко, 2016. – 344 с. 45. Маршавина, Л.А. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Юрайт, 2016. – 504 с. 46. Миляков, А.П. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2014. – 352 с. 47. Мишле, Е.В. Региональные и местные налоги и сборы с организаций. Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2018. – 148 с. 48. Молчанов, Д.Т. Налоги. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2017. – 512 с. 49. Пансков, В.А. Налоги и налогообложение. Теория и практика. – М.: Юрайт, 2013. – 752 с. 50. Пансков, В.А. Налоги и налогообложение. Теория и практика. Учебник. В 2 томах. Том 1. – М.: Юрайт, 2016. – 338 с. 51. Пансков, В.А. Налоги и Налогообложение. Теория и практика. Учебник. В 2 томах. Том 2. – М.: Юрайт, 2016. – 400 с. 52. Пансков, В.А. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2016. – 384 с. 53. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Практикум. – М.: Юрайт, 2017. – 319 с. 54. Пансков, Т.А. Налоги и налогообложение. Практикум. Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2016. – 320 с. 55. Паскачев, А.Б. Налоги и налогообложение. – М.: Высшее образование, 2008. – 400 с. 56. Перов, А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2013. – 996 с. 57. Перов, А.В. Толкушкин. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2008. – 992 с. 58. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Уч.пос. -М.:НИЦ ИНФРА-М,2015. - 205с. 59. Поляк, Г.Б. - Налоги и налогообложение. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2017. – 474 с. 60. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2015. – 464 с. 61. Романов, С.П. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2018. – 390 с. 62. Скворцов, М.Ю. Налоги и налогообложение. – М.: Академия, 2015. – 224 с. 63. Скворцов, О.Д. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Academia, 2017. – 272 с. 64. Смышляева, С.В. Споры по налогам. Практика, тенденции, решения. – М.: Налоговый вестник, 2016. – 308 с. 65. Суворов, И.М. Налоги и налогообложение. Шпаргалка. – М.: РИОР, 2012. – 96 с. 66. Трусова, Р.С. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум. – М.: КноРус, 2016. – 112 с. 67. Уварова, И.М. Федеральные налоги и сборы. Учебное пособие. – М.: Магистр, Инфра-М, 2015. – 240 с. 68. Укупова, И.Р. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Инфра-М, 2018. – 532 с. 69. Фирзова, А.П. Налог на прибыль. – М.: АБАК, 2016. – 512 с. 70. Фирзова, И.О. Толковый словарь-справочник по налогам и налогообложению. – М.: ВК, 2015. – 172 с. 71. Чурзина, И.В. Налоги и налогообложение. Учебно-методическое пособие. – М.: КДУ, 2015. – 176 с. 72. Юринова, А.П. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2016. – 240 с. 73. Юсупова, И.Р. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум. Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2017. – 318 с. 74. Юсупова, П.Р. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2017. – 410 с. 75. Яковлев, В.В. Налоги. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 656 с. 76. Яковлев, И.П. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2016. – 318 с. 77. Яшина, М.Ю. Налоги и налогообложение. Практикум. Учебное пособие. – М.: Инфра-М.РИОР, 2017. – 88 с. Электронные ресурсы 78. Анискина А. А. Зарубежный опыт администрирования НДС // Молодой ученый. — 2016. — №26. — С. 246-249. — URL https://moluch.ru/archive/130/36054/ (дата обращения: 14.09.2018). 79. Ахметзянова И. С., Краснова Л. Н. Роль НДС в формировании доходной части федерального бюджета // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2016 г.). — СПб.: Свое издательство, 2016. — С. 20-23. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/219/11472/ (дата обращения: 14.09.2018). 80. Волохатая И. В., Плахов А. В. Перспективы развития косвенного налогообложения в РФ // Молодой ученый. — 2016. — №25. — С. 260-262. — URL https://moluch.ru/archive/129/35822/ (дата обращения: 14.09.2018). 81. Гуслякова М. Г., Токмакова Э. С. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2017. — №2. — С. 396-399. — URL https://moluch.ru/archive/136/38270/ (дата обращения: 14.09.2018). 82. Зуенко М. Ю., Щеглова О. Г. Экономические аспекты влияния НДС на экономический рост в России // Экономическая наука и практика: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Чита, апрель 2017 г.). — Чита: Издательство Молодой ученый, 2017. — С. 1-6. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/221/12191/ (дата обращения: 14.09.2018). 83. Павлова Н. В. Сравнительный анализ налоговых систем Евразийского Экономического Союза в контексте интеграционных процессов // Молодой ученый. — 2017. — №13. — С. 345-350. — URL https://moluch.ru/archive/147/41363/ (дата обращения: 14.09.2018).