Судебно-бухгалтерская экспертиза при доказывании преступлений, совершаемых с участием формально-легитимных организаций

Более 15 лет продолжается исследование воздействия на правовую и экономическую ситуацию в России деятельности так называемых фирм-«однодневок» . С этим распространенным нарушением норм права неразрывно связано и появление недействующих юридических лиц. Актуальность и сложность рассматриваемой проблемы заключается в переплетении экономических и правовых составляющих исследуемых явлений. Увеличение количества экономических нарушений ведет к росту спроса на организацию качественных судебно-бухгалтерских экспертиз. С учетом роста преступлений с участием формально легитимных организаций спрос на судебную бухгалтерию у правоприменителя также повышается.

---

Если вы в поисках сайта, где можно заказать презентацию , заходите на Work5.

---

. Однако константное состояние штата экспертов, устаревшие методики организации работы и неразбериха на рынке ведет к резкому ухудшению качества экспертиз, что отрицательно сказывается на разрешение проблемы противодействия экономической преступности, органической частью которой является преступность с участием фирм-«однодневок». В связи с этим с целью осуществления качественного рывка в сфере судебно-бухгалтерских экспертиз возникла необходимость поиска инновационных форм и направлений решения вопроса, например, широкое применение информационных технологий. При этом, стоит отметить, что хотя и чувствуется высокая значимость данного направления исследование, но, к сожалению, характер большинства работ либо информационный, либо прикладной, либо вообще не доведен до конца. Встает проблема обобщения и систематизации накопленного теоретического материала. Указанные обстоятельства обусловили актуальность вопросов, связанных с проведением судебно-бухгалтерской экспертизы при доказывании преступлений, совершаемых с участием формально-легитимных организаций, а также повлияли на выбор темы курсовой работы. Объектом исследования в настоящей курсовой работе являются правоотношения по поводу проведения судебной бухгалтерской экспертизы в рамках расследования уголовных дел, связанных с деятельность формально-легитимных организаций. Предмет исследования – нормативные правовые акты регламентирующие проведения судебной бухгалтерской экспертизы, учебная и научная литература по рассматриваемому вопросу. Целью исследования выступает исследование порядка и установление особенностей проведения судебно-бухгалтерской экспертизы при доказывании преступлений, совершаемых с участием формально-легитимных организаций. Задачами, позволяющими достичь поставленную цель, стали следующие направления исследования: - определить понятие, сущность формально-легитимных организаций и установить их отличительные признаки; - охарактеризовать преступную деятельность и ответственность за деятельность формально-легитимных организаций; - провести уголовно-правовой анализ деятельности формально-легитимных организаций; - установить особенности использования судебных экономических экспертиз при доказывании деятельности формально-легитимных организаций; - определить правовой режим и охарактеризовать использования судебно-бухгалтерской экспертизы по делам с участием формально-легитимных организаций; - рассмотреть методику проведения судебно-бухгалтерской экспертизы по делам с участием формально-легитимных организаций - установить проблемы использования судебно-бухгалтерской экспертизы при доказываний преступлений с участием формально-легитимных организаций. Структура работы соответствует цели и задачам исследования. Работа состоит из настоящего введения, двух глав, объединяющих семь параграфов, в которых последовательно решаются поставленные задачи, заключения, содержащего выводы относительно всей работы, и списка использованных источников.

Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы. Анализ современной литературы, интернет ресурсов, а также выступлений представителей государственных структур позволили выделить следующие направления развития: 1. Необходимость создания межведомственной автоматизированной информационно-справочной системы (программного продукта схожего с «Консультантом») судебных экспертиз. 2. Необходимость расширения типовой подготовки специалистов по экспертизы за счет обучения проведению экспертиз на предприятиях с автоматизированным учетом, где требуется исследование электронных документов, баз данных. 3. Необходимость обязательного использования комплексного программного продукта для эксперта-бухгалтера (схожего с «1С» для бухгалтера, однако обладающего контролирующими функциями), что позволит сократить время проведения экспертизы, увеличит производительность труда экспертов, позволит с новыми силами бороться с экономическими преступлениями. При этом, надо опираться не только на российский опыт, но и на зарубежный, что позволит бороться с экономическими спорами международного характера. 4. Необходимость создания программного продукта, позволяющего сделать выбор вида проводимой экспертизы – например, определение компьютером вида экспертизы через определение вопросов, подлежащих к исследованию. (Известно, что сегодня с проблемой выбора вида экспертизы сталкиваются при проведении 56 % судебных расследований). Одним из таких видов должна стать экспертиза действительно функционирующего юридического лица 5. Необходимость создания продукта для оценки экспертного заключения и выведение результатов экспертизы. Сегодня развитие института судебно-бухгалтерской экспертизы неразрывно связано с инновационной модернизацией экономики. Конечно, круг представленных направлений трансформации экспертного дела слишком узок и не представляет всего спектра изучаемых инноваций. Более того, считаю необходимым продолжение исследования различных факторов внедрения информационных технологий в судебно-бухгалтерской экспертизе. Этот связано с бесперебойным изменением жизненных реалий. Поэтому сложные проблемы использования инноваций в судебно-бухгалтерской экспертизе в процессе нуждаются в нескончаемом внимании со стороны ученых и практиков. Характеризуя деятельность фирм- однодневок, отметим следующие их характерные черты. Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы выражается в трех аспектах: для организации необходимы специальные знания в области бухучета и смежных дисциплин; объектом судебного разбирательства являются хозяйственные операции, получившие отражение бухгалтерской отчетности и иных документах. общая цель судебно-бухгалтерской экспертизы состоит в установлении правильности проведения бухгалтерского учета и отчетности, достоверности фактов хозяйственной деятельности. Судебная бухгалтерия – это специфическая юридическая и финансовая категория, обозначающая область прикладных знаний, сформированных в результате соприкосновения теории бухгалтерского учета и юриспруденции. В качестве предмета судебной бухгалтерии ведущие эксперты рассматривают основанные на нормативных источниках и документах (законодательстве) методики использования специальных бухгалтерских знаний в судебной практике.

Нормативные правовые акты 1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 1994, № 32, ст. 3301. 2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ,1996, № 25, ст. 2954 3. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 06.07.2016) // Собрание законодательства РФ, 24.12.2001, № 52 (ч. I), ст. 4921 4. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Собрание законодательства РФ. 2001. № 33 (часть I). Ст. 3431 5. Федеральный закон от 27.07.2006 N 152-ФЗ (ред. от 22.02.2017) «О персональных данных» // Собрание законодательства РФ, 31.07.2006, N 31 (1 ч.), ст. 3451. 6. Письмо ФНС России от 28.01.2014 N СА-4-14/1215 «О направлении Методических рекомендаций по оформлению материалов, направляемых в правоохранительные органы при обнаружении обстоятельств, указывающих на признаки преступлений, предусмотренных частью 1 статьи 170.1, статьями 173.1 и 173.2 Уголовного кодекса Российской Федерации» // СПС «Консультант Плюс». 7. Письмо ФНС России от 11 февраля 2010 г. N 3-7-07/84 // Официальные документы (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право"). 2010. N 9. Материалы судебной практики 8. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2007 N 51 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате» // Бюллетень Верховного Суда РФ, N 2, февраль, 2008. 9. Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица" // Экономика и жизнь 2013. N 32. Научная и учебная литература 10. Анапольская А.И. Порядок подготовки и назначения судебно-бухгалтерской экспертизы по делам о мошенничествах и связанных с ними преступлениях, совершаемых в сфере функционирования электронных расчетов // Актуальные вопросы борьбы с преступлениями. 2014. №1 (1). 11. Апарышев И. Фирмы-однодневки. Как не попасть в зону риска // ЭЖ-Юрист. 2012. N 29. С. 10. 12. Аристархова М.К., Зуева М.С., Воронина А.Н. Методологические аспекты предупредительного выявления фирм-"однодневок" // Вестник Уфимского государственного авиационного технического университета. 2014. Т. 14. N 1 (36). С. 186 13. Асташов М.А. Особенности назначения судебно-экономической экспертизы при расследовании преступлений // Территория науки. 2013. №6. 14. Белоусов Д.М. Расследование незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из федерального бюджета // Законность. 2015. N 12. С. 39 - 42. 15. Буторов А.Н. Экономическая информация и оперативно-разыскная характеристика налоговых преступлений // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2016. №1 (33). 16. Волеводз А.Г. Финансовые механизмы легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путем, связанные с их переводом за границу // Банковское право. 2012. N 3. С. 64 - 77. 17. Воронин М. И. Судебно-налоговая экспертиза как самостоятельный род судебно-экономической экспертизы, назначаемой по уголовным делам о налоговых преступлениях // Актуальные проблемы российского права. 2008. №3. 18. Зинковский М.А., Козяр Н.В. Фиктивное предпринимательство // Современное право. 2015. N 10. С. 66. 19. Капкаев А. Борьба с "однодневками" // Налоговый вестник. 2012. N 12. С. 92 - 102 20. Коваленко Е.Г. Недействующие юридические лица и фирмы-"однодневки": сравнительный анализ // Законодательство и экономика. 2017. N 1. С. 14 - 18. 21. Козырчикова Э.Ю. Приемы и методы проведении судебно-бухгалтерской экспертизы (проблемы, возникающие при ее производстве и практика применения судебно-бухгалтерской экспертизы) // Аудит и финансовый анализ. – 2007. № 5 22. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (постатейный) / К.А. Барышева, Ю.В. Грачева, Г.А. Есаков и др.; под ред. Г.А. Есакова. 7-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2017. 736 с. 23. Лошкарев В.В. Противодействие незаконному обналичиванию денежных средств // Законность. 2016. N 11. С. 46 - 48. 24. Нелезина Е.П. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учеб пособие / Е.П.Нелезина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2012. - 167 с. 25. Седаев П.В. Информационные ресурсы для выявления фирм "однодневок" // Перспективы развития информационных технологий. 2015. N 25. С. 44, 45. 26. Смирнов М.А. Действия уполномоченного органа // Арбитражный управляющий. 2016. N 3. С. 30 - 32. 27. Смирнов Г.К. Проблемы совершенствования государственной политики в области противодействия налоговой преступности // Закон. 2013. N 8. С. 66 - 72. 28. Соловьев И.Н. Уголовно-правовая характеристика ст. 173.1 УК РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 30.03.2015 N 67-ФЗ // Российский следователь. 2016. N 1. С. 44 - 51. 29. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учеб. пособие для студентов вузов / [Е.Р. Россинская и др.]; под ред. Е.Р. Россинской, Н.Д. Эриашвили. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2009. - 383 с. 30. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник / В.А. Блинников, А.В. Бриллиантов, О.А. Вагин и др.; под ред. А.В. Бриллиантова. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2015. 1184 с.