Учет и аудит денежных средств в банках на примере ПАО Сбербанк России

Банки представляют собой структурную единицу денежного обращения. С точки зрения финансов, такая организация будет выступать посредником в потоке финансовых средств от займодавцев к заемщикам и от реализаторов к потребителям. Для банков типичен двойной обмен и принятие на себя обязательств безусловного вида со ссудой долга, которая зафиксирована. Банк представляет собой часть кредитной системы нашей страны, которая включает в себя Центробанк, кредитные организации, в том числе, филиалы зарубежных банков. Банки имеют значение исключительной специфики, в частности, они могут образовывать средства платежа и выпускать их в оборот. Помимо этого, именно банки проводят изъятие денежных средств из оборота.

---

Сделаем выполнение дипломных работ на заказ в Омске проще. Work5 - учись на 5!

---

. Исходя из этого, нужно отметить, что именно банки кредитуют экономическую область РФ, совершенствуя ее развитие. Денежные средства можно обозначить как источники аккумулированные в наличной и безналичной форме деньги государства, организаций, населения и иные средства, которые легко будут обращаться в деньги. Денежные средства организаций по своей природе являются совокупностью денежных средств, которые находятся в кассе, на расчетных и иных счетах. Денежные средства также могут храниться на аккредитивных счетах, могут учитываться как переводы в пути денежной документации. Также по своей природе денежные средства являются начальной и конечной стадией кругооборота хозяйственных средств, скорость движения денежных средств будет определяться результативностью деятельности организации. Денежные средства представляют собой наиболее подвижные активы любой организации, а также банка. Операции с денежными средствами носят глубокую специфику, которая охватывает все области финансовой деятельности и будут считаться наиболее уязвимыми с точки зрения нарушений. Из-за того, что движение денежных средств носит массовую специфику, такой этап аудиторской проверки является трудоемким. Но, формирование движения денежных средств является однообразной операцией, а методы либо процедуры проверки очень просты. Для денежных средств, которые являются источником денежных потоков и наиболее ликвидным активом, нужно качество учета и тщательная аудиторская деятельность при проведении расчетных операций. Аудит является экспертной проверкой финансовой документации и отчетности хозяйствующего субъекта, которая проводится в полном соответствии с правилами ведения всех бухгалтерских и финансовых операций по существующему российскому законодательству и положениями бухгалтерского отчета для того, чтобы отразить точность и полноту финансовой отчетности о хозяйственной деятельности банка. Учет денежных средств на расчетном счете производится для расчетов между предприятиями с помощью кредитных организаций. Учет денежных средств контролируется с помощью выписки банка. В ней отражены как все поступления на расчетный счет, так и выбытия с предоставлением аналитических данных по контрагентам. К выписке прикладываются платежные поручения и счета поставщиков. Учет денежных средств осуществляется при помощи первичных документов: приходные, расходные ордера - а также ведением записей всех операций в кассовом отчете и кассовой книге. Актуальность: в том, что учет денежных средств является главным в сборе информации, на основе которой осуществляется аудиторская деятельность. Аудит является обязательным условием, для того, чтобы формировать мнение о правильности отчетности в функционирующих аспектах. Обращение денежных средств является процессом, который непрерывный во времени. Из-за этого, необходимо то, чтоб был определен систематическое и постоянное контролирование за денежными средствами. Цель: Изучить учет и особенности аудиторской проверки на примере ПАО “Сбербанк России” Задачи: 1. Рассмотреть теоретические аспекты учета и аудиторской проверки денежных средств 2. Раскрыть особенности аудиторской проверки денежных средств ПАО «Сбербанк России» 3. Разработать пути совершенствование учета и аудита денежных средств ПАО «Сбербанк России» Предмет: Учет и аудит денежных средств Объект: ПАО “Сбербанк России” Теоретическая значимость: Увеличиваются представления о том как, происходит учет денежных средств в кассе, расчетных операций банка, и как важен для этого аудит, чтобы выявить ошибки. Исследуются методики проведения аудиторской деятельности и рассматриваются типичные ошибки и нарушения в аудите. Практическая значимость: При помощи теоретического изучения, можно внести на практике банка ПАО “Сбербанк России” мероприятия, которые будут ориентированы на то, чтобы совершенствовать учет и аудит денежных средств. В данной работе были использованы работы Алексеевой Н. И., Богомолец С. Р., Богаченко В.М., Кирилловой Н. А., Лишиленко А. В., Сафроновой Ю. В., Ерофеевой В. А., Пискунова В. А., Битюковой Т. А. и других. Они произвели свои исследования в области учета и аудиторской деятельности, в том числе и денежных средств, но данную область еще исследовать, так как, она не полной мере изучена.

В процессе выполненной дипломной работы были сделаны выводы. Учет в современном варианте представлен в качестве упорядоченной системы по сбору, регистрации и обобщению сведений. Данные выражаются в денежном измерении. Они характеризуют имущество и обязательства организации, а также их перемещения посредством непрерывного сплошного документального учета осуществляемых хозяйственных операций. оно закрепляется на законодательном уровне и присутствует в ФЗ "О бухгалтерском учете". Данное понятие наиболее полно характеризует функции системы. В первую очередь подчеркивается упорядоченность учета. Определение в сжатой форме отражает и основные этапы процесса: сбор, фиксирование и обобщение сведений. Также четко определены особенности системы, отличающие ее от иных учетных форм – статистической, оперативной и прочих. Эти признаки состоят в ведении строгой документации, непрерывности процесса. Руководителям нужно очень ответственно отнестись к вопросу о бухгалтерии, бузусловно оценивая степень прозрачности своего бизнеса. Ведь нет смысла содержать бухгалтерию и еще финансовый отдел, который создан не для выполнения свойтвенных ему операций, а для ведения управленческого учета. Не менее абсурдно выглядит и ситуация, когда вводятся какие-то новые автоматизированне продукты специально под управленческий учет, либо когда просто ставиться задача внедрить управленческий учет. Кассовые операции являются операциями банка по приему и выдаче ценностей и денежных средств клиентам банка. В том числе, перерасчет, обмен, размен, сортировка, упаковка и хранение банкнот и монет в иностранной и национальной валютах. В любом банке формируется операционная касса, которая является совокупностью денежных средств, находящейся в банках и используется для исполнения кассовых операций. Данные операции по осуществлению налично-денежных расчетов проводится через кассовое подразделение на основании совершенного договора между клиентами и банками на расчетно-кассовое обслуживание, за осуществление банки взимают вознаграждение. Кассовые операции в банках, вернее прием и выдача денежных средств и ценностей, будет исполняться кассиром на основе счета, который оформлен соответствующей кассовой документацией. Расчетные счета являются счетами, открытыми в банках, которые предназначены для того, чтобы хранить денежные средства организации и осуществления безналичного расчета с иными юридическими и физическими лицами в рамках проведения предпринимательской деятельности. Банк осуществляет списание денежных средств со счетов клиентов только после их распоряжений. Без них, списание денежных средств клиенту, которые находятся на счетах, могут допускаться только после решения суда и случаях, которые установлены законом либо предусмотрены договором между клиентами и банками. Функции государственного регулирования аудиторской деятельности проводит уполномоченный федеральный орган. Вместе с этим, нормативно-правовое регулирование не будет ограничиваться совокупностью нормативных правовых документов, которые принимаются финансовым ведомством исполнительной власти. Аудиторская деятельность проводится согласно Федеральным законам, указам Президента РФ, постановлениям Правительства РФ и иным нормативным правовым актам. В зависимости от того, каким органом принят нормативный документ, будет определяться его юридическая сила. Фактическая проверочная работа, подтверждение, документальная проверочная работа, наблюдение, опрос, проверка механической четкости, специальная проверка, аналитические тесты, встречная проверка являются основными методами осуществления аудиторской проверки. Аудитору нужно сообщить, после установления факт искажений, которые возникли в итоге ошибок либо недобросовестных действий, об этом руководству, а в случае, который предусмотрен законодательством РФ, уполномоченным государственным органам власти. Своевременное сообщение руководству аудируемого лица нужного уровня об искажениях, которые возникли в итоге ошибок либо недобросовестных действий является нужным для того, чтобы принять соответствующие меры руководством аудируемого лица. Аудиторская проверка ПАО “Сбербанк России” проводится на основании отчетности, она подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности («МСФО»). На основе правил учета по первоначальной стоимости с поправкой на переоценку офисной недвижимости, инвестиционной собственности, финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, и финансовых инструментов, изменение справедливой стоимости которых отражается через счета прибылей и убытков. Особенное внимание во время проверки уделялось полноте оприходования денежных средств, которые сдаются в кассу банка. Для этого проводилась встречная проверка записей со сведениями учетного регистра по кредиту счета 50 “Касса”. Дальше проверялась законность списания денежных средств с расчетных счетов. Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам, осуществлялась проверка расчетных операций по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, и выявилось то, что обоснованно и реально они использовались. Процедурой проверки по расчетному счету, которая будет пересекающейся, является проверкой списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу, и после проверки было выявлено то, что: к выписке банка по операции, которая касается снятия наличных денег, прилагается квитанция к приходному кассовому ордеру. На заключительном этапе аудиторской проверки составляется отчет о проведенной работе аудиторской организации расчетных счетов и кассы ПАО “Сбербанка России”. В отчет описано то, что проводился аудит отчетности, отчета о финансовых результатах, движения денежных средств, а также ознакомление с бухгалтерскими проводками по банковским операциям, которые связаны с расчетным счетом и кассой. Нужно следить за тем, как проводится документально учет денежных средств, а именно за точным, полным и своевременным учетом средств и операций по их движению. Контролировать наличие денежных средств и денежной документации, их сохранность и целевое использование. А также, контролировать соблюдение кассовую и расчетно-платежную документацию. Выявлять возможности наиболее рационального использования денежных средств. ПАО “Сбербанк России” выполняет большой объем операций по расчетно-кассовому обслуживанию корпоративных клиентов. Такие операции рассчитаны на различные категории клиентов согласно политике банка по сегментированию клиентской базы. Для роста и развития всех клиентов малого и микробизнеса Сбербанку нужно продолжать развивать экосистему поддержки бизнеса на базе «Деловой среды», которая будет включать в себя обучение, онлайн-услуги для автоматизации и аутсорсинга бизнес-процессов, платформу для поиска поставщиков и клиентов, торговую площадку и многое другое.

Нормативно – правовые документы: 1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями 2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2015) Источники на русском языке: 3. Алексеева Г. И. Богомолец С. Р. Бухгалтерский учет // 2013 г., с. 720 4. Богаченко В. М. Кириллова Н. А. Бухгалтерский учет // 2015 г., с. 512 5. Лишиленко А. В. Бухгалтерский учет // 2011 г.. с. 736 6. Сафронова Ю. В. Бухгалтерский учет // 2010 г., с. 388 7. Ерофеева В. А. Тимофеева О. В. Бухгалтерский учет. Конспект лекций // 2009 г., с. 192 8. Кизилов А. Н. Проблемы нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации // Бизнес в законе. Экономико – юридический журнал, №1 / 2012 г., с. 8 9. Под ред. Подольского В. И. Аудит // 2011 г., с. 607 10. Ерофеева В. А. Пискунов В. А. Битюков Т.А. Аудит // 2010 г., с. 638 11. Воронина Л. И. Аудит: теория и практика // 2012 г., с. 674 12. Федоренко И. В. Аудит // 2013 г., с. 272 13. Астахов В. П. Бухгалтерский учет // 2011 г., с. 955 14. Исаян А. А. Правовые аспекты саморегулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации // Юриспруденция, №4 / 2010 г., с. 4 15. Трунина В. Ф. Типичные ошибки в учете и их исправление // Молодой ученый, №1 / 2013 г., с. 197 16. Фадеева В. С. Непрерывность деятельности в учете и аудите // Молодой ученый, №12 / 2015 г., с. 515 17. Джалилов А. Н. Султанова Х. Р. Организация аудиторской деятельности в сфере банковского аудита в Российской Федерации // Вестник Социально-педагогического института, №2 / 2011 г., с. 15 18. Султанова Х. Р. Характеристика системы внешнего независимого контроля. Возрастающее значение аудита в деятельности банков // Бизнес в законе. Экономико – юридический журнал, №2 / 2013 г., с. 3 19. Аманжолова Б. А. Фадеева В. С. Об оценке непрерывности деятельности аудируемого лица в аудите отчетности // Аудиторские ведомости, №9 / 2014 г., с. 21 20. Золотарева А. д. Денежные средства как источник формирования денежных потоков // Молодой ученый, №8 / 2015 г., с. 537 21. Мустеева Д. М. Аудит денежных средств и контроль за кассовыми операциями // Молодой ученый, №8 / 2014 г., с. 542 22. Сыркина К. а. Учет денежных средств, денежных документов и финансовых вложений // Молодой ученый, №21 / 2014 г., с. 430 23. Янданова Ц. Н. Тенденции развития учета // Вестник Бурятского государственного университета, №2 / 2012 г., с. 5 24. Котова К. Ю. Филипьева А. А. Российское законодательство по учету и международные стандарты отчетности // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика, №2 / 2013 г., с. 15 25. Князева Н. В. Внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости, №9 / 2010 г., с. 6 26. Степанова Я. В. Задачи аудита: Эволюция и перспективы // Транспортное дело России, №6 / 2012 г., с. 4 27. Трифонова Т. В. Концептуальные основы реформирования учета и отчетности в РФ // Молодой ученый, №12 / 2014 г., с. 28 28. Хахонова Н. Н. Актуальные проблемы реформирования российского бухгалтерского учета // Фундаментальные исследования, №9 / 2012 г., с. 5 29. Черемисина С. В. Развитие аудита в России // Проблемы учета и финансов, №4 / 2014 г., с. 4 30. Голубева С. Г. Основные тенденции развития аудита в России // Молочнохозяйственный вестник, №4 / 2011 г., с. 5 31. Ахунова Р. Т. Реинжиниринг бизнес-процессов расчетно-кассового обслуживания в банке России // Известия Санкт-Петербургского университета Экономики и финансов, №2 / 2010 г., с. 3 32. Мамаева Г. Н. Влияние законодательных новаций на современное состояние рынка аудиторских услуг в России // Вестник Орловского государственного аграрного университета, №3 / 2012 г., с. 5 33. Дырина Е. Н. Методика экспресс – анализа финансовой отчетности банка // Молодой ученый, №4 / 2014 г., с. 513 34. Абдукаримов И. Т. Бухгалтерская отчетность // Социально-экономические явления и процессы, №10 /2012 г., с. 7 35. Уртенкова И. В. Влияние бухгалтерских ошибок и искажений на достоверность отчетности // Вестник Волжского университета им. В. Н. Татищева, №20 / 2010 г., с. 6 36. Абдукаримов И. Т. Отчетность как основной источник мониторинга и анализа финансового состояния предприятия // Социально-экономические явления, №10 / 2012 г., с. 7 Электронные ресурсы: 37. Филатов И. Методика проведения аудита // fb.ru/article/44709/metodika-provedeniya-audita // 05. 12. 2012 г. 38. “Сбербанк России” // http://www.sberbank.ru/ru/person