1. Особенности налогообложения государственных (муниципальных) учреждений.

Налоги - неотъемлемый элемент общества в условиях рыночных отношений. Каждый бизнесмен, начиная свою предпринимательскую деятельность, решает следующие задачи: какие налоги платить, ско¬лько и когда. Государство стремится поддержать функционирование государственных и муниципальных учреждений, в том числе путем использования механизма налоговых льгот, поскольку указанные юридические лица оказывают государственные и муниципальные услуги, в том числе те, предоставление которых гарантировано Конституцией РФ. В целом Налоговый кодекс РФ содержит не так много норм, закрепляющих льготы для отдельных типов учреждений как налогоплательщиков, обычно такие нормы распространяются на все государственные и муниципальные учреждения в целом, независимо от их типа, однако есть нормы налогового права, касающиеся исключительно определенного типа учреждений. Одной из основных проблем, затрудняющих выполнение государственными и муниципальными учреждениями своих функций по предоставлению государственных и муниципальных услуг за счет средств соответствующих бюджетов, являлось обложение налогом на добавленную стоимость таких услуг в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. На практике учреждения не уплачивали налог на добавленную стоимость в основном по той причине, что оказываемые ими услуги подпадают под операции, освобождаемые от уплаты соответствующего налога по ст.

---

Самая низкая цена дипломной работы по русскому языку в Work5. Мы напишем качественный диплом за недорого.

---

. 149 НК РФ. Выбранная тема на сегодняшний день очень актуальна, так как сложность современной налоговой системы, ее высокая динамичность требует постоянного и пристального внимания. Регуляторы налоговой системы действуют только, если они встроены в целостную программу экономи¬ческого развития страны. Налоги, сборы, пошлины и другие плате¬жи - это безвозмездное, безэквивалентное и обязательное изъятие определенной части доходов у плательщиков. Поэтому они не могут до конца и в равной степени удовлетворить всех. Регуляторы налоговой системы действуют только, если они встроены в целостную программу экономи¬ческого развития страны. Налоги, сборы, пошлины и другие плате¬жи - это безвозмездное, безэквивалентное и обязательное изъятие определенной части доходов у плательщиков. Поэтому они не могут до конца и в равной степени удовлетворить всех. Цель данной работы – изучение вопросов оптимизации налогообложения, рассмотрение воздействия налогов на экономику страны, методов гармонизации налогов муниципального бюджетного учреждения. Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи: - рассмотрение классификаций налогов определение место налогов в системе рыночных отношений; - изучение способов анализа налогообложения; - рассмотрение особенностей учета налогообложения МБУ «Дворец спорта «Синегорье»; - предложения по оптимизации налогов. Объектом исследования является МБУ «Дворец спорта «Синегорье». Предмет исследования: налогообложение организаций. Для написания данной работы будут использованы такие методы, как методы научной абстракции, метод анализа и синтеза. В основу работы положены учебные пособия, специализированные периодические издания, законодательные и нормативные акты.

Государство стремится поддержать функционирование государственных и муниципальных учреждений, в том числе путем использования механизма налоговых льгот, поскольку указанные юридические лица оказывают государственные и муниципальные услуги, в том числе те, предоставление которых гарантировано Конституцией РФ. В целом Налоговый кодекс РФ содержит не так много норм, закрепляющих льготы для отдельных типов учреждений как налогоплательщиков, обычно такие нормы распространяются на все государственные и муниципальные учреждения в целом, независимо от их типа, однако есть нормы налогового права, касающиеся исключительно определенного типа учреждений. Одной из основных проблем, затрудняющих выполнение государственными и муниципальными учреждениями своих функций по предоставлению государственных и муниципальных услуг за счет средств соответствующих бюджетов, являлось обложение налогом на добавленную стоимость таких услуг в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. На практике учреждения не уплачивали налог на добавленную стоимость в основном по той причине, что оказываемые ими услуги подпадают под операции, освобождаемые от уплаты соответствующего налога по ст. 149 НК РФ. Восьмого июля 2011 г. были внесены изменения в законодательство, регулирующее правовой статус учреждений, путем принятия Федерального закона от 18.07.2011 N 239-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения автономных учреждений", в соответствии с которым изменилась редакция ст. 146 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2012 г. объектом обложения налогом на добавленную стоимость не будет признаваться выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации. Кроме того, в соответствии с той же статьей Налогового кодекса РФ в целях обложения налогом на добавленную стоимость не признаются объектом налогообложения передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, следовательно, в этом случае основные средства будут освобождаться от НДС у учреждений всех типов. Все государственные и муниципальные учреждения являются плательщиками налога на прибыль организаций, однако они обладают правом на льготы при уплате налога на прибыль. В соответствии со ст. 251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы данных юридических лиц не учитываются доходы в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней, и в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

1. Конституция Российской Федерации Электронный ресурс. / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (с изм. и доп.) Электронный ресурс. / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» 3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ с изменениями и дополнениями -Электронный ресурс. / Справочно-правовая система «Консультант Плюс». 4. Налоговый кодекс РФ от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ с изменениями и дополнениями -Электронный ресурс. / Справочно-правовая система «Консультант Плюс». 5. Федеральный закон от 27.07.2010 N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» 6. Постановление Правительства Российской Федерации от 18 марта 2008 г. № 182 «Об условиях и порядке формирования задания учредителя в отношении автономного учреждения, созданного на базе имущества, находящегося в федеральной собственности, и порядке финансового обеспечения выполнения задания» 7. Постановление Правительства РФ от 02.09.2010 N 671 «О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания» 8. Постановление Правительства РФ от 03.10.2009 N 796 «О некоторых мерах по повышению качества предоставления государственных (муниципальных) услуг на базе многофункциональных центров предоставления государственных (муниципальных) услуг» 9. Постановление Правительства РФ от 06.05.2011 N 352 «Об утверждении перечня услуг, которые являются необходимыми и обязательными для предоставления федеральными органами исполнительной власти государственных услуг и предоставляются организациями, участвующими в предоставлении государственных услуг, и определении размера платы за их оказание» 10. Приказ Минэкономразвития России от 3 декабря 2008 г. N 424 «Об утверждении методических рекомендаций по формированию задания учредителя в отношении федерального автономного учреждения» 11. Приказ Минэкономразвития России от 3 декабря 2008 г. N 423 «Об утверждении типовой формы соглашения между учредителем и федеральным автономным учреждением о порядке и условиях предоставления субсидии на возмещение нормативных затрат на оказание услуг физическим и (или) юридическим лицам» 12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Методы налоговой оптимизации / под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2010. 13. Бирюков А.Г. О практике использования дифференцированных нормативов распределения налогов и сборов между субъектами Российской Федерации // Финансы 2006г.№11 – с.78-89 14. Егорова Е.Н. Актуальные вопросы налогового регулирования в современных условиях (теоретический аспект) // Сервис plus. 2011. N 4. 15. Жигалов Д.В. Организация деятельности бюджетных и автономных учреждений: бюджетные инвестиции, распоряжение имуществом и контроль, N 8, 2012 16. Жигалов Д.В. Направления и инструменты преобразования бюджетной сети: новый формат финансирования - Руководитель бюджетной организации, 2012, N 10 17. Грищенко Ю.И. Финансовое планирование в некоммерческих организациях - Некоммерческие организации в России. 2011. N 2. С. 23 18. Михеева М.С. Организация учета доходов от платных услуг в государственных учреждениях - Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2012, N 13 19. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы // Финансы 2006г.№5 – с.34-46 20. Косолапов А.И. Специальный налоговый режим для малого бизнеса // Финансы – 2006 №12 21. Чиненов М.В. О Российской налоговой системе - "Все о налогах", 2007, N 1 22. Бушуева И. Новые способы налогового планирования // Практическое налоговое планирование. - 2009. - N 5. 23. Локтева Ю. ЕНВД начинает и выигрывает // Расчет. - 2008. - N 12. 24. Мандрощенко О.В. Подходы к оценке определения оптимальной налоговой нагрузки субъекта предпринимательской деятельности "Международный бухгалтерский учет", N 28, июль 2012 г. 25. Микаелян К. Технология защиты компании при дроблении бизнеса // Проверка в компании. - 2008. - N 4. 26. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. 27. Филимонова Е.М. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения // Главная компания. - 2008. - N 8. 28. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения: учеб.-практ. пособие. М.: Проспект, 2012 29. Шадрина Г. В. Комплексный экономический анализ организации : учеб. пособие для вузов / Г. В. Шадрина, С. Р. Богомолец, И. В. Косорукова. – М. : Академический Проект, Фонд «Мир»,2010. 30. Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА – М, 2008. 31. Перцов Л.В. Бюджетное финансирование государственных и муниципальных учреждений: бюджетные, автономные, казенные - Руководитель бюджетной организации, 2011, N 3